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入庫編號對加計扣除的影響、科技型中小企業(yè)入庫編號規(guī)則

2022-12-22 15:33

01(財稅公告2022年第16號)

 

自2022年1月1日起,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告 》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第16號)

補充:科小與加計扣除

 
入庫編號對加計扣除的影響、科技型中小企業(yè)入庫編號規(guī)則

一、科小入庫基本信息

資格:有效期一年(取得入庫編號的當(dāng)年)

流程:自主評價→網(wǎng)上自愿填報→公示→取得入庫編號(18位數(shù)) 4位年份+6位行政區(qū)劃+1位成立日期和自評日期+1位直接確認標(biāo)識+6位系序號

時間:2月—10月、平均每月公示一批

 

二、入庫編號對加計扣除的影響

問:A公司辦理2022年度匯算清繳時,需要取得什么樣的入庫登記編號,才能按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策? 

答:A公司2022年發(fā)生研發(fā)費用,如在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號。

 

三、科技型中小企業(yè)入庫編號規(guī)則

第11位編號

企業(yè)成立日期
提交自評
信息日期

是否可以按科技型中小企業(yè)享受加計扣除

0

入庫年度之前成立
5月31日前
(匯繳結(jié)束)

A

入庫年度之前成立

 

6月1日以后(含)

B 入庫當(dāng)年成立 /
溫馨提示:
    按照上述規(guī)則,若公司2022年發(fā)生研發(fā)費用,如需在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號!
    考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求,建議各企業(yè)公司按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》(國科發(fā)火〔2018〕11號發(fā)布)規(guī)定,盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫登記編號,確保及時精準(zhǔn)享受優(yōu)惠!

02(財稅公告2021年第13號)

自2021年1月1日起制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》

(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)

 

補充:制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè):是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

              主營業(yè)務(wù)收入/收入總額>50%

制造業(yè)范圍:按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》,從其規(guī)定。

 

03(財稅〔2018〕99號)(財 2021年第6號)

2018年1月1日至2023年12月31日,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》

(財稅〔2018〕99號) 

《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)
 

04(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)

1.企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

2.對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

3.10月份預(yù)繳時:企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

(將2021年第28號公告的相關(guān)內(nèi)容長期制度化)

《關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》

(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)
 

05(財稅科公告2022年第28號)

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。 

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)

補充:第四季度計算方法

第一種“實際發(fā)生法”:按實際發(fā)生數(shù)計算 

   2022年度加計扣除=1-9月研發(fā)費用×75%+10-12月研發(fā)費用×100%

第二種“比例法”:全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

假設(shè):企業(yè)5月份開始經(jīng)營,全年共經(jīng)營8個月:

2022年度加計扣除=1-9月研發(fā)費用×75%+全年研發(fā)費用×(3÷8) × 100%

 
 
 

知 識 小 結(jié)

企業(yè)類型

扣除比例
執(zhí)行期限
科技型中小企業(yè)
100%
2022年01月01日起
制造業(yè)企業(yè)
100%
20210101
其他企業(yè)
(不得加計的企業(yè)、行業(yè)除外)
75%
2018年01月01日
至2023年12月31日
100%
 
2022年01月01日
2022年12月31日
 
科泰集團(m.gif521.com) 成立13年來,致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認定名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術(shù)中心認定、省市工業(yè)設(shè)計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標(biāo)認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、專利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號,及時獲取最新科技項目資訊!
 
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