入庫編號對加計扣除的影響、科技型中小企業(yè)入庫編號規(guī)則
01（財稅公告2022年第16號）
自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告 》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第16號）
補充：科小與加計扣除
一、科小入庫基本信息
資格：有效期一年（取得入庫編號的當(dāng)年）
流程：自主評價→網(wǎng)上自愿填報→公示→取得入庫編號（18位數(shù)） 4位年份+6位行政區(qū)劃+1位成立日期和自評日期+1位直接確認標(biāo)識+6位系序號
時間：2月—10月、平均每月公示一批
二、入庫編號對加計扣除的影響
問：A公司辦理2022年度匯算清繳時，需要取得什么樣的入庫登記編號，才能按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策？
答：A公司2022年發(fā)生研發(fā)費用，如在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號。
三、科技型中小企業(yè)入庫編號規(guī)則
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第11位編號 |
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是否可以按科技型中小企業(yè)享受加計扣除 |
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0 |
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是 |
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A |
入庫年度之前成立
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6月1日以后（含） |
否 |
| B | 入庫當(dāng)年成立 | / | 否 |
02（財稅公告2021年第13號）
自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》
（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）
補充：制造業(yè)企業(yè)
制造業(yè)企業(yè)：是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。
主營業(yè)務(wù)收入／收入總額＞50%
制造業(yè)范圍：按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。
03（財稅〔2018〕99號）（財 2021年第6號）
2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》
（財稅〔2018〕99號）
《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》
（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）
04（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號）
1.企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
2.對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
3.10月份預(yù)繳時：企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
（將2021年第28號公告的相關(guān)內(nèi)容長期制度化）
《關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》
（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號）
05（財稅科公告2022年第28號）
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》
（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）
補充：第四季度計算方法
第一種“實際發(fā)生法”：按實際發(fā)生數(shù)計算
第二種“比例法”：全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
假設(shè)：企業(yè)5月份開始經(jīng)營，全年共經(jīng)營8個月：
2022年度加計扣除＝1-9月研發(fā)費用×75%＋全年研發(fā)費用×（3÷8） × 100%
知 識 小 結(jié)
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企業(yè)類型 |
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