某企業(yè)因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當被認定為偷稅。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除需要注意什么?稅局到底查什么?實務當中有哪些常見誤區(qū)?……
加計扣除政策適用不當被罰款40萬!
10月20日,江蘇省稅務局通報了一例研發(fā)費用加計扣除的案例:
案情經過:
某單位2018年的某研發(fā)項目中,不屬于新品開發(fā)的范疇,僅僅是對相應的產品進行性能改善,而該單位卻進行了研發(fā)費用的列支共計7265814.06元,并在匯算清繳時按照75%進行了加計扣除5449360.55元。
處罰結果:
1、調增2018年應納稅所得額5449360.55元;
2、該行為構成偷稅,對2018年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款,為408702.04元。
通過這個處罰案例,我們看到,稅務局對于研發(fā)費用加計扣除政策使用不當的,將按照偷稅進行處理。
研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)一:只有高新技術企業(yè)才可以享受研發(fā)費用加計扣除。
正解:
只要財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè),均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)二:只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費用才允許享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解:
從事研發(fā)活動同時也承擔生產經營管理等職能的人員,也可歸為研究開發(fā)人員,但由于屬于同時兼顧行為,其費用應該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。
誤區(qū)三:虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠
正解:
盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
誤區(qū)四:失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解:
根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕40號)規(guī)定:失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
誤區(qū)五:自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項,還有需要先到稅務部門備案后才能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解:
國家稅務總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》,明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式,在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料,原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。
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