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加計(jì)扣除政策熱點(diǎn)問(wèn)題解答:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要怎么申請(qǐng)?

2023-02-10 15:46

加計(jì)扣除政策近期熱點(diǎn)問(wèn)題

三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)),咨詢加計(jì)扣除政策問(wèn)題的人也多了起來(lái)。以下幾個(gè)問(wèn)題的解答,一起來(lái)看看吧~
 

Q1

我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策,2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否可以按照100%比例加計(jì)扣除?

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

文件依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào))
 

Q2

高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,2022年10月份季度預(yù)繳時(shí)未享受,是否可以在年度匯算清繳時(shí)享受?

企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

文件依據(jù):

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))

加計(jì)扣除政策熱點(diǎn)問(wèn)題解答:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要怎么申請(qǐng)?

Q3

高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)入的廠房是否可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策?

不可以??上硎芏惽耙淮涡钥鄢图佑?jì)扣除政策購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

文件依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào))
 

Q4

高新技術(shù)企業(yè)2022年10月采取分期付款方式購(gòu)入設(shè)備,到貨時(shí)間為2023年1月,是否可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策?

不可以。以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)是否可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

文件依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào))
 

Q5

我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),在第四季度購(gòu)置了一臺(tái)設(shè)備,預(yù)計(jì)不會(huì)用于研發(fā),還可以享受加計(jì)扣除政策嗎?

高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除并加計(jì)扣除政策,是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策,并不要求企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此,高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備,無(wú)論是否用于研發(fā),只要符合政策規(guī)定的條件,均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

文件依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào))

 

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