一、基本內容

　　根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)等相關規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。無形資產攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照法律規(guī)定或者合同約定的使用年限分期攤銷。

　　研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有從事研發(fā)活動的企業(yè)，不論其所屬行業(yè)、所有制、規(guī)模和類型。研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統性活動。研發(fā)活動包括基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三種類型。

　　二、案例分享

　　案例一：B公司開發(fā)了一款基于人工智能的智能語音識別系統，該系統可以實現多語種、多場景、多方言的語音識別和轉寫功能，具有較高的準確率和實時性。B公司在2022年對該系統進行了研發(fā)和試驗，形成了無形資產，并申請了相關的專利。B公司的研發(fā)費用加計扣除情況如何?

　　假設B公司在2022年對該系統的研發(fā)和試驗發(fā)生的研發(fā)費用為1000萬元，全部屬于允許加計扣除的研發(fā)費用，且全部形成了無形資產。那么，B公司的研發(fā)費用加計扣除的計算方法如下：

　　無形資產成本 = 研發(fā)費用 = 1000萬元

　　無形資產攤銷年限 = 10年(不得低于10年)

　　無形資產年度攤銷額 = 無形資產成本 / 無形資產攤銷年限 = 1000萬元 / 10年 = 100萬元

　　無形資產年度加計扣除額 = 無形資產年度攤銷額 × 200% = 100萬元 × 200% = 200萬元

　　無形資產累計加計扣除額 = 無形資產年度加計扣除額 × 無形資產已攤銷年數 = 200萬元 × 1年 = 200萬元

　　因此，B公司在2022年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為200萬元，相當于研發(fā)費用的20%。
 

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