一、適用對象
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)的企業(yè)均可享受研發(fā)費用稅前扣除政策。無論企業(yè)是否屬于高新技術企業(yè),無論研發(fā)活動是否與企業(yè)主營業(yè)務相關,無論研發(fā)活動是否取得預期成果,均可適用該政策。
二、適用活動
研發(fā)費用稅前扣除政策的適用活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。這些活動包括基礎研究、應用研究、試驗發(fā)展等。
不適用研發(fā)費用稅前扣除政策的活動包括:
?、佟∑髽I(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。
?、凇δ稠椏蒲谐晒闹苯討茫缰苯硬捎霉_的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
?、邸∑髽I(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
?、堋ΜF(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
?、荨∈袌稣{(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
?、蕖∽鳛楣I(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
?、摺∩鐣茖W、藝術或人文學方面的研究。
三、申報要求
研發(fā)費用稅前扣除政策的申報要求是:
1. 企業(yè)應在申報企業(yè)所得稅時,填寫《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除明細表》,并在《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》或《企業(yè)所得稅納稅申報表(B類)》中填報加計扣除后的研發(fā)費用金額。
2. 企業(yè)應按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法》(財稅〔2015〕119號附件)的要求,建立健全研發(fā)項目管理制度,做好研發(fā)項目的立項、執(zhí)行、驗收等管理工作,保存相關的研發(fā)項目管理資料和研發(fā)費用支出憑證,以備稅務機關核查。
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