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高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的界定和規(guī)范:項(xiàng)目、費(fèi)用、比例三大要點(diǎn)

2023-09-07 10:15

  一、項(xiàng)目范圍

  根據(jù)《財(cái)政部u2002國家稅務(wù)總局u2002科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第一條規(guī)定,允許加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合以下條件:

  (一)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域;

  (二)具有創(chuàng)新性、創(chuàng)造性、突破性;

  (三)具有明確的目標(biāo)、內(nèi)容、周期和預(yù)期效果;

  (四)具有可行性和可操作性;

  (五)具有可評價(jià)性和可考核性。

  具體來說,允許加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目包括以下三類:

  (一)基礎(chǔ)研究:指為了探索自然現(xiàn)象、揭示自然規(guī)律而進(jìn)行的理論或?qū)嶒?yàn)研究活動(dòng);

  (二)應(yīng)用研究:指為了滿足確定或預(yù)期的實(shí)際需要而進(jìn)行的原始性或創(chuàng)新性的系統(tǒng)化研究活動(dòng);

  (三)試驗(yàn)開發(fā):指為了獲取新產(chǎn)品、新工藝或者改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品、工藝而進(jìn)行的系統(tǒng)化或臨床試驗(yàn)等活動(dòng)。

高新企業(yè)<a href=http://m.gif521.com/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除</a>的界定和規(guī)范:項(xiàng)目、費(fèi)用、比例三大要點(diǎn)

  二、費(fèi)用范圍

  根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括以下六項(xiàng):

  (一)人員人工費(fèi)用:指直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員所獲得的工資、獎(jiǎng)金、津貼等人工報(bào)酬;

  (二)直接投入費(fèi)用:指直接從事研發(fā)活動(dòng)所使用或消耗的材料、設(shè)備租賃等費(fèi)用;

  (三)折舊費(fèi)用:指直接從事研發(fā)活動(dòng)所使用固定資產(chǎn)在使用期間形成的價(jià)值減少額;

  (四)無形資產(chǎn)攤銷:指直接從事研發(fā)活動(dòng)所使用無形資產(chǎn)在使用期間形成的價(jià)值減少額;

  (五)其他相關(guān)費(fèi)用:指與直接從事研發(fā)活動(dòng)密切相關(guān)且必不可少的水電氣暖等能源費(fèi)、差旅交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、圖書資料費(fèi)等;

  (六)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)費(fèi)用:指企業(yè)委托境內(nèi)或境外的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所支付的費(fèi)用。

  三、比例標(biāo)準(zhǔn)

  根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號文件第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的比例標(biāo)準(zhǔn)如下:

  (一)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;

  (二)形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷;

  (三)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所支付的費(fèi)用,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;

  (四)其他相關(guān)費(fèi)用不得超過人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和的10%。
 

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