根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2021年第41號)第二條第(二)項規(guī)定:
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式,由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)?!堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
此外,《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號)2第二條第(四)項規(guī)定:
企業(yè)應當按照《財政部u2002國家稅務總局u2002科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第三條規(guī)定的要求,將與研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)的資料和證明材料保存在本企業(yè),并在稅務機關(guān)要求時提供。
綜合以上兩個公告,可以看出,企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時,需要將以下兩類資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012);
2.與研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)的資料和證明材料。
一、備查資料種類
根據(jù)財稅〔2015〕119號文件第三條規(guī)定,與研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)的資料和證明材料包括:
1.研發(fā)項目的立項、驗收、進度等文件;
2.研發(fā)項目的合同、協(xié)議、發(fā)票等財務憑證;
3.研發(fā)項目的人員名單、工資單、社保繳納憑證等人員人工費用支出憑證;
4.研發(fā)項目的材料、耗材、儀器設(shè)備等直接投入費用支出憑證;
5.研發(fā)項目的折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、其他相關(guān)費用等間接投入費用支出憑證;
6.研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表;
7.其他能夠證明研發(fā)活動和研發(fā)費用真實性的資料。
二、保存期限
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定:
企業(yè)應當按照國家有關(guān)規(guī)定,建立健全會計制度,建立會計賬簿,編制財務會計報告,保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計資料。會計資料應當自納稅年度終了之日起保存五年以上。
因此,企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時,需要將相關(guān)備查資料保存五年以上。例如,企業(yè)在2021年享受了研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策,那么需要將2021年的相關(guān)備查資料保存到2026年底。
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