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研發(fā)費用加計扣除備查資料的審核流程

2023-07-12 16:00

  一、留存?zhèn)洳橘Y料

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號,以下簡稱97號公告),企業(yè)應(yīng)保留下列留存?zhèn)洳橘Y料:

  1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

  2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

  3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

  4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

  5.集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料;

  6.“研發(fā)支出”輔助賬;

  7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

  8.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

  其中,“研發(fā)支出”輔助賬是指企業(yè)按照每個自主、委托或合作研究開發(fā)項目設(shè)置的輔助賬,記錄該項目每個月實際支出的各項允許加計扣除的研發(fā)費用,并按年度匯總。輔助賬可以參考97號公告發(fā)布的樣式,也可以自行設(shè)計,但要包括相關(guān)數(shù)據(jù)項,并能準(zhǔn)確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

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  二、后續(xù)管理和審核

  根據(jù)97號公告,稅務(wù)機關(guān)對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)實施后續(xù)管理和監(jiān)督,包括以下幾個方面:

  1.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,對部分企業(yè)進行現(xiàn)場檢查或者書面核查,核實其是否符合享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的條件;

  2.稅務(wù)機關(guān)在核實過程中,可以要求企業(yè)提供相關(guān)資料,并可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)或者專家進行技術(shù)評估;

  3.稅務(wù)機關(guān)對核實結(jié)果進行分析判斷,對符合條件的企業(yè)予以確認(rèn),對不符合條件的企業(yè)予以調(diào)整或者撤銷;

  4.稅務(wù)機關(guān)對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)建立信用檔案,并根據(jù)其信用等級采取相應(yīng)的管理措施。
 

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