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稅前加計(jì)扣除與稅后加計(jì)扣除有何區(qū)別?

2023-07-05 17:20

  一、概念

  稅前扣除是指在確定應(yīng)納稅所得額時(shí),按照規(guī)定從收入總額中減去的項(xiàng)目。例如,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照一定比例在稅前加計(jì)扣除。

  稅后扣除是指在確定應(yīng)納所得稅額時(shí),按照規(guī)定從應(yīng)納所得稅額中減去的項(xiàng)目。例如,符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,在按法定稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額后,再減半征收。

  二、計(jì)算方法

  稅前扣除的計(jì)算方法是:全年應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠金額-允許彌補(bǔ)以前年度虧損金額。

  稅后扣除的計(jì)算方法是:全年實(shí)際應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額-免征、減免所得稅優(yōu)惠金額。

稅前加計(jì)扣除與稅后加計(jì)扣除有何區(qū)別?

  三、適用范圍

  稅前扣除適用于各類企業(yè)和各類收入項(xiàng)目,主要包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除、無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷或一次性攤銷等。

  稅后扣除適用于符合條件的特定行業(yè)或領(lǐng)域的企業(yè)和特定收入項(xiàng)目,主要包括集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等。

  四、影響效果

  稅前扣除可以降低應(yīng)納稅所得額,從而降低應(yīng)納所得稅額。其影響效果與企業(yè)所適用的法定稅率有關(guān),法定稅率越高,影響效果越明顯。

  稅后扣除可以直接降低應(yīng)納所得稅額。其影響效果與優(yōu)惠政策規(guī)定的免征或減免比例有關(guān),免征或減免比例越高,影響效果越明顯。
 

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