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如何利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策降低企業(yè)稅負(fù)?計(jì)算公式詳解

2023-07-04 09:36

 

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是什么?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,是指企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策能給企業(yè)帶來(lái)哪些好處?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策能給企業(yè)帶來(lái)以下好處:

  • 降低企業(yè)研發(fā)的稅收成本,增加企業(yè)現(xiàn)金流,提高企業(yè)投資回報(bào)率和盈利能力;
  • 鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力,增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;
  • 促進(jìn)企業(yè)形成持續(xù)創(chuàng)新機(jī)制,推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí),增強(qiáng)國(guó)家的科技實(shí)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力;
  • 支持企業(yè)解決共性技術(shù)難題,攻克關(guān)鍵核心技術(shù),服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略和社會(huì)需求。
如何利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策降低企業(yè)稅負(fù)?計(jì)算公式詳解

三、如何利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策降低企業(yè)稅負(fù)?

利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策降低企業(yè)稅負(fù),主要有以下幾個(gè)步驟:

  • 第一步:確定是否符合享受優(yōu)惠條件。享受優(yōu)惠條件主要包括:
    (1)屬于《中華人民共和國(guó)所得稅法》規(guī)定的納稅義務(wù)人;
    (2)開(kāi)展符合《國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng);
    (3)實(shí)際發(fā)生符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定的允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

  • 第二步:核算并歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用主要包括以下六項(xiàng):
    (1)人員人工費(fèi)用;
    (2)直接投入費(fèi)用;
    (3)折舊費(fèi)用;
    (4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo);
    (5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi);
    (6)其他相關(guān)費(fèi)用。其中,“其他相關(guān)費(fèi)用”有限額要求,即不超過(guò)人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和的10%。企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,可以自主選擇使用稅務(wù)部門(mén)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬樣式,或者參照樣式自行設(shè)計(jì)。

  • 第三步:計(jì)算并申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。企業(yè)按照以下公式計(jì)算加計(jì)扣除金額:(1)未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。即:

    當(dāng)期加計(jì)扣除額 = 實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 × 100%

    (2)形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上,再按照無(wú)形資產(chǎn)成本的100%在稅前加計(jì)扣除。即:

    當(dāng)期加計(jì)扣除額 = 無(wú)形資產(chǎn)成本 × 100% / 攤銷(xiāo)年限

    企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?br />    科泰集團(tuán)(m.gif521.com) 成立13年來(lái),致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計(jì)中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請(qǐng)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)入庫(kù)、專利獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)、科技成果評(píng)價(jià)、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號(hào),及時(shí)獲取最新科技項(xiàng)目資訊!
     


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