一、什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，企業(yè)實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出數(shù)額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的作用是什么？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的作用主要有以下幾點(diǎn)：

• 可以降低企業(yè)研發(fā)的稅收成本，增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)投資回報(bào)率和盈利能力；
• 可以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；
• 可以促進(jìn)企業(yè)形成持續(xù)創(chuàng)新機(jī)制，推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，增強(qiáng)國(guó)家的科技實(shí)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；
• 可以支持企業(yè)解決共性技術(shù)難題，攻克關(guān)鍵核心技術(shù)，服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略和社會(huì)需求。

三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式是什么？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式主要有以下兩種：

• 對(duì)于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。即：

  當(dāng)期加計(jì)扣除額 = 實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 × 100%

  比如某企業(yè)在2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，還可以再加計(jì)扣除100萬元，即企業(yè)在2023年可扣除200萬元的研發(fā)費(fèi)用。

• 對(duì)于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上，再按照無形資產(chǎn)成本的100%在稅前加計(jì)扣除。即：

  當(dāng)期加計(jì)扣除額 = 無形資產(chǎn)成本 × 100% / 攤銷年限

  比如某企業(yè)在2023年9月研發(fā)形成無形資產(chǎn)，其允許加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)成本為1500萬元，按10年攤銷，則在2023年可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，即可在稅前攤銷300萬元。

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