個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目是指在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入中扣除的一些合理的費(fèi)用支出，從而降低個(gè)人所得稅的稅負(fù)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目主要包括以下幾類：

• 基本減除費(fèi)用（即起征點(diǎn)）
• 專項(xiàng)扣除
• 專項(xiàng)附加扣除
• 依法確定的其他扣除

下面我們就來分別介紹一下這些扣除項(xiàng)目的具體內(nèi)容、申報(bào)方法和注意事項(xiàng)。

一、基本減除費(fèi)用（即起征點(diǎn)）

基本減除費(fèi)用是指在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入中扣除的固定金額，以保證納稅人的基本生活水平。目前，基本減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元。

基本減除費(fèi)用的申報(bào)方法比較簡單，一般由納稅人的扣繳義務(wù)人（如雇主）按照規(guī)定進(jìn)行代扣代繳時(shí)自動扣除。如果納稅人有多處來源的綜合所得，可以選擇其中一處作為主要扣繳義務(wù)人，并將其他來源的收入信息填報(bào)給主要扣繳義務(wù)人，由其統(tǒng)一代扣代繳時(shí)扣除基本減除費(fèi)用。如果納稅人沒有扣繳義務(wù)人或者沒有及時(shí)填報(bào)其他來源的收入信息，可以在辦理年度匯算清繳時(shí)自行申報(bào)并享受基本減除費(fèi)用。

二、專項(xiàng)扣除

專項(xiàng)扣除是指在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入中扣除的與納稅人或者其贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、扶養(yǎng)的相關(guān)人員有關(guān)的必要支出。目前，專項(xiàng)扣除包括以下三項(xiàng)：

• 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
• 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
• 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

專項(xiàng)扣除的標(biāo)準(zhǔn)為按照國家和地方規(guī)定繳納的實(shí)際金額進(jìn)行扣除。如果納稅人同時(shí)參加了企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)等補(bǔ)充保險(xiǎn)，也可以按照規(guī)定限額進(jìn)行扣除。

專項(xiàng)扣除的申報(bào)方法與基本減除費(fèi)用類似，一般由納稅人的主要扣繳義務(wù)人按照規(guī)定進(jìn)行代扣代繳時(shí)自動扣除。如果納稅人有多處來源的綜合所得或者沒有主要扣繳義務(wù)人，也可以在辦理年度匯算清繳時(shí)自行申報(bào)并享受專項(xiàng)扣除。

三、專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除是指在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入中按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或者實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除的與納稅人或者其贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、扶養(yǎng)的相關(guān)人員有關(guān)的特定支出。目前，專項(xiàng)附加扣除包括以下八項(xiàng)：

• 子女教育
• 繼續(xù)教育
• 大病醫(yī)療
• 住房貸款利息
• 住房租金
• 贍養(yǎng)老人
• 3歲以下嬰幼兒照護(hù)
• 個(gè)人養(yǎng)老金

專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法根據(jù)不同的項(xiàng)目有所不同，具體可以參考個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除增加到7項(xiàng)了！一張長圖告訴你相關(guān)政策要點(diǎn)等相關(guān)資料。

專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)方法需要納稅人通過個(gè)人所得稅APP或者網(wǎng)頁版進(jìn)行自行申報(bào)，并填寫相關(guān)信息和證明材料。納稅人可以在每年1月1日至12月31日期間隨時(shí)申報(bào)或者修改專項(xiàng)附加扣除信息，但是一旦提交后當(dāng)年度就不能再修改。如果納稅人沒有及時(shí)申報(bào)或者申報(bào)不完整，也可以在辦理年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充或者更正。納稅人需要將相關(guān)的原始憑證和資料留存?zhèn)洳?，以備稅?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

四、依法確定的其他扣除

依法確定的其他扣除是指在計(jì)算綜合所得或者分類所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入中扣除的其他一些合理的費(fèi)用支出，主要包括以下幾類：

• 捐贈支出
• 一次性獎金
• 稅收協(xié)定中規(guī)定的減免項(xiàng)目

捐贈支出是指納稅人向國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、基金會等公益性組織或者國家重大自然災(zāi)害救助中心進(jìn)行的捐贈，可以按照規(guī)定限額從綜合所得中扣除。捐贈支出的標(biāo)準(zhǔn)為按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，但是不能超過當(dāng)年綜合所得收入總額的30%。捐贈支出的申報(bào)方法為在辦理年度匯算清繳時(shí)自行申報(bào)，并提供相關(guān)證明材料。

一次性獎金是指納稅人取得的與工作業(yè)績或者經(jīng)營業(yè)績有關(guān)的一次性獎勵性收入，可以按照規(guī)定方法從綜合所得中單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。一次性獎金的計(jì)算方法為按照實(shí)際發(fā)生額減除5000元后，再乘以12%作為應(yīng)納稅所得額。一次性獎金的申報(bào)方法為在辦理年度匯算清繳時(shí)自行申報(bào)，并提供相關(guān)證明材料。

稅收協(xié)定中規(guī)定的減免項(xiàng)目是指根據(jù)我國與其他國家或者地區(qū)簽訂的避免雙重征稅協(xié)定或者安排，納稅人可以享受的一些減免個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，主要包括以下幾類：

• 免征項(xiàng)目：指納稅人取得的某些收入在來源國不征稅，在居住國也不征稅。
• 限額征收項(xiàng)目：指納稅人取得的某些收入在來源國按照協(xié)定規(guī)定的比例或者金額征稅，在居住國也征稅，但是可以抵扣來源國已繳稅額。
• 排除法項(xiàng)目：指納稅人取得的某些收入在來源國征稅，在居住國不征稅，但是要計(jì)入居住國的總收入，以確定適用的稅率。
• 免抵項(xiàng)目：指納稅人取得的某些收入在來源國征稅，在居住國也征稅，但是不能抵扣來源國已繳稅額。

• 稅收協(xié)定中規(guī)定的減免項(xiàng)目的申報(bào)方法為在辦理年度匯算清繳時(shí)自行申報(bào)，并提供相關(guān)證明材料和申請表格。

  五、小結(jié)

  個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目是納稅人合理避稅的重要手段，可以有效降低個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)，提高個(gè)人的實(shí)際收入。納稅人在享受扣除項(xiàng)目時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：

• 及時(shí)了解和掌握各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，避免錯(cuò)過或者漏報(bào)扣除項(xiàng)目。
• 選擇合適的申報(bào)方法和時(shí)機(jī)，根據(jù)自己的收入情況和扣繳義務(wù)人的情況，選擇代扣代繳或者年度匯算清繳的方式進(jìn)行申報(bào)。
• 填寫準(zhǔn)確和完整的信息和資料，按照規(guī)定提供相關(guān)的原始憑證和證明材料，并留存?zhèn)洳?，以備稅?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。
• 合理安排和優(yōu)化扣除項(xiàng)目的分配，根據(jù)自己和家庭成員的收入情況和稅率情況，選擇最有利于節(jié)稅的扣除方案。

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