2.1.我公司是一家事業(yè)單位，公司目前正在開(kāi)展科研攻關(guān)，是否可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?

　　答：可以。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。事業(yè)單位屬于企業(yè)所得稅的納稅人，因此其開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，可以按相關(guān)規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

　　2.2.我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，近年來(lái)也會(huì)對(duì)房屋建筑工程設(shè)計(jì)投入一些研發(fā)，相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用是否可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?

　　答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))文件規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于不可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的行業(yè)范圍。若貴公司在研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)收入占收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的，則屬于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠。

　　2.3.核定征收企業(yè)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

　　答：不可以。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　2.4.我公司既不是高新技術(shù)企業(yè)，也不是科技型中小企業(yè)，能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

　　答：可以。

　　會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的(非負(fù)面清單行業(yè))居民企業(yè)可適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

　　2.5.我們公司屬于非科技型中小企業(yè)，主營(yíng)計(jì)算機(jī)的生產(chǎn)和制造，2022年同時(shí)兼營(yíng)提供計(jì)算機(jī)工程設(shè)計(jì)服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)我們公司2022年可以按100%比例享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策嗎?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))的規(guī)定，如你公司2022年度計(jì)算機(jī)制造業(yè)收入占企業(yè)按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額50%以上的，則當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)為制造業(yè)，可按100%加計(jì)扣除比例計(jì)算;如當(dāng)年度提供計(jì)算機(jī)設(shè)備工程服務(wù)收入占企業(yè)按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額50%以上的，則當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)為“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)”，按75%加計(jì)扣除比例計(jì)算。

　　2.6.我們公司原來(lái)享受75%的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，聽(tīng)說(shuō)國(guó)家對(duì)制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化?

　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2021年第13號(hào))第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號(hào))第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。新政策將制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，進(jìn)一步加大對(duì)制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)的政策支持力度，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

　　2.7.企業(yè)如何判斷自己是否屬于可以享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除的制造業(yè)企業(yè)?

　　答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2021年第13號(hào))所稱(chēng)制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(GB/T4574-2017)確定，如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　案例一：B公司，非科技型中小企業(yè)，主營(yíng)汽車(chē)制造業(yè)務(wù)，2022年度生產(chǎn)銷(xiāo)售小轎車(chē)2,000萬(wàn)元，同時(shí)兼營(yíng)汽車(chē)保養(yǎng)服務(wù)取得服務(wù)收入500萬(wàn)元，另外，B公司取得投資收益500萬(wàn)元，還有一筆政府補(bǔ)貼收入(作不征稅收入處理)200萬(wàn)元。B公司屬于“36.汽車(chē)制造業(yè)”企業(yè)，2022年度收入總額=2,000+500+500+200=3,200萬(wàn)元，制造業(yè)收入占比=2,000÷3,200×100%=62.5%>50%，因此該公司當(dāng)年度發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。

　　案例二：假設(shè)B公司雖然行業(yè)登記為汽車(chē)制造業(yè)，但2022年度因銷(xiāo)路不暢，小汽車(chē)銷(xiāo)售量大幅縮減，全年生產(chǎn)銷(xiāo)售收入僅800萬(wàn)元，但汽車(chē)保養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)量穩(wěn)定，取得服務(wù)收入500萬(wàn)元，同時(shí)公司取得投資收益500萬(wàn)元，還有一筆政府補(bǔ)貼收入(作不征稅收入處理)200萬(wàn)元。

　　B公司2022年度收入總額=800+500+500+200=2,000萬(wàn)元，制造業(yè)收入占比=800÷2,000×100%=40%<50%，該公司的研發(fā)費(fèi)用不得按100%加計(jì)扣除，但可以按75%的扣除比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分。

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