研發(fā)費用加計扣除政策是國家為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、促進技術(shù)創(chuàng)新而出臺的一項重要稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)通過享受該政策，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，按照規(guī)定比例對研發(fā)費用進行加計扣除，從而降低企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的研發(fā)資金投入，推動企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

　　一、了解政策規(guī)定

　　1. 熟悉適用范圍：企業(yè)需明確自身是否屬于研發(fā)費用加計扣除政策的適用對象。該政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。同時，企業(yè)還需了解不適用該政策的行業(yè)范圍，如煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等。

　　2. 掌握扣除比例：企業(yè)應(yīng)了解研發(fā)費用加計扣除的具體比例。根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　二、建立健全研發(fā)費用核算體系

　　1. 設(shè)置輔助賬目：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理，并對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。輔助賬目應(yīng)詳細記錄研發(fā)項目的名稱、研發(fā)費用的歸集范圍、費用發(fā)生的時間、費用金額等信息，以便于后續(xù)的申報和審核。

　　2. 合理歸集費用：企業(yè)需對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出。對于同時用于研發(fā)活動和非研發(fā)活動的人員、儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)等，應(yīng)按照實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。例如，企業(yè)可以依據(jù)研發(fā)人員的工作時間記錄、儀器設(shè)備的使用記錄等，合理計算其在研發(fā)活動中的費用占比。

　　三、收集整理相關(guān)資料

　　1. 項目資料：包括自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。這些資料證明了企業(yè)的研發(fā)項目是經(jīng)過正式立項和規(guī)劃的，符合研發(fā)費用加計扣除政策的要求。

　　2. 合同資料：對于委托、合作研究開發(fā)項目，需提供經(jīng)科技行政主管部門登記的合同。合同中應(yīng)明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、研發(fā)費用的承擔方式等，以確保研發(fā)費用的合理性和合規(guī)性。

　　3. 人員資料：包括自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單。企業(yè)需提供研發(fā)人員的勞動合同、工資發(fā)放記錄、社保繳納記錄等，證明其參與研發(fā)活動的身份和工作情況。

　　4. 費用分配說明：從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料)。這些資料有助于稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)研發(fā)費用的具體構(gòu)成和分配情況，確保費用歸集的準確性。

　　四、加強內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)

　　1.跨部門協(xié)作：研發(fā)費用加計扣除申報涉及企業(yè)的研發(fā)部門、財務(wù)部門、人力資源部門等多個部門。企業(yè)應(yīng)加強這些部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，確保各部門在研發(fā)費用核算、資料收集、申報填寫等方面能夠密切配合。

　　2.明確職責(zé)分工：企業(yè)應(yīng)明確各部門在研發(fā)費用加計扣除申報中的職責(zé)分工。研發(fā)部門負責(zé)提供研發(fā)項目資料、研發(fā)人員名單等，財務(wù)部門負責(zé)研發(fā)費用的核算和申報表的填寫，人力資源部門負責(zé)提供研發(fā)人員的勞動合同、社保繳納記錄等。
 

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