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科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的操作指南

2024-01-03 10:20

  一、研發(fā)費用

  研發(fā)費用是指企業(yè)為了獲取新的科學知識、新的技術(shù)、新的產(chǎn)品、新的工藝或者新的材料而進行的系統(tǒng)的、創(chuàng)造性的活動中發(fā)生的費用,包括直接費用和分攤的間接費用。具體包括以下幾個方面:

  1.設(shè)備費:指為研發(fā)項目購置或租賃的儀器、設(shè)備、軟件等的購置費、租賃費、運輸費、安裝費、維修費、保險費等;

  2.材料費:指為研發(fā)項目使用的原材料、輔助材料、燃料動力等的費用;

  3.工資及福利費:指為研發(fā)項目支付的研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等;

  4.委托費:指企業(yè)委托境內(nèi)外其他單位或個人承擔研發(fā)項目的費用;

  5.專利費:指為研發(fā)項目申請、維持、轉(zhuǎn)讓、許可專利權(quán)等支付的費用;

  6.其他直接費用:指除上述費用以外,為研發(fā)項目專門發(fā)生的其他費用,如差旅費、會議費、咨詢費、試驗費、檢測費、校對費、翻譯費、印刷費、出版費等。

  (一)間接費用是指企業(yè)為支持研發(fā)活動而發(fā)生的管理費用和公共服務費用,主要包括以下幾類:

  1.管理費用:指企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督研發(fā)活動而發(fā)生的管理人員的工資及福利費、辦公費、通訊費、水電費、折舊費等;

  2.公共服務費用:指企業(yè)為提供研發(fā)活動所需的公共服務而發(fā)生的費用,如圖書館、檔案館、信息中心、計算中心、實驗室、試驗場地等的建設(shè)、運行、維護費用等。
 

  (二)研發(fā)費用的歸集口徑,主要根據(jù)研發(fā)費用是否形成無形資產(chǎn)進行區(qū)分,具體如下:

  1.未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用,指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,按照企業(yè)會計準則的規(guī)定,計入當期損益的費用。這部分費用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;

  2.形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用,指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,按照企業(yè)會計準則的規(guī)定,確認為無形資產(chǎn)的成本的費用。這部分費用,在按規(guī)定攤銷的基礎(chǔ)上,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

科技型中小企業(yè)<a href=http://m.gif521.com/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>研發(fā)費用加計扣除</a>政策的操作指南

  二、操作流程

  科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的操作流程如下:

  1. 企業(yè)自行判斷是否符合科技型中小企業(yè)的條件,如果符合,可以申請認定為科技型中小企業(yè)。認定方式有兩種:一是通過國家科技型中小企業(yè)信息管理系統(tǒng)(網(wǎng)址為1)在線申報,二是通過省級科技主管部門組織的現(xiàn)場評審。認定有效期為兩年,期滿后需要重新申請。

  2. 企業(yè)在開展研發(fā)活動時,應當按照《研究開發(fā)費用核算與報告準則》(財會〔2017〕15號)的要求,做好研發(fā)項目的管理和研發(fā)費用的核算,建立完善的研發(fā)費用輔助賬,確保研發(fā)費用的真實性、合理性和可追溯性。

  3. 企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時,應當按照《公告》的規(guī)定,計算研發(fā)費用的加計扣除額,并在《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》的“附表六:研究開發(fā)費用加計扣除明細表”中填報相關(guān)信息,同時在《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》的“附表一:企業(yè)所得稅納稅申報表(適用于一般企業(yè))”的“第十一欄:其他扣除”中填報研發(fā)費用的加計扣除額。

  4. 企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時,應當向稅務機關(guān)提交以下資料:

 ?、佟 犊萍夹椭行∑髽I(yè)認定證書》或者《科技型中小企業(yè)認定通知書》的復印件;

 ?、凇⊙邪l(fā)項目的名稱、內(nèi)容、目標、進度、預期成果等信息的說明材料;

  ③ 研發(fā)費用的明細表和輔助賬,以及相關(guān)的憑證、合同、發(fā)票等原始憑證的復印件;

  ④ 其他稅務機關(guān)要求提供的與研發(fā)費用加計扣除相關(guān)的資料。

  5. 稅務機關(guān)在接收企業(yè)所得稅申報后,將對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的資格、研發(fā)活動、研發(fā)費用等進行審核,如有疑問,可以要求企業(yè)補充提供相關(guān)資料或者進行現(xiàn)場核查。稅務機關(guān)在審核通過后,將按照《公告》的規(guī)定,確定企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除額,并在企業(yè)所得稅的征收管理中予以執(zhí)行。
 

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