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稅前扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?如何享受研發(fā)費用加計扣除政策?

2024-01-02 15:09

  一、稅前扣除項目

  稅前扣除項目是指在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,可以從收入中扣除的項目,包括各種支出、捐贈、免稅額等。

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,常見的稅前扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)如下:

  1. 支出及開支:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出及開支,按照實際發(fā)生額扣除,但不包括家庭性質(zhì)或私人性質(zhì)的開支,以及資本開支。

  2. 根據(jù)自愿醫(yī)保計劃保單所繳付的合資格保費:企業(yè)為自己或指明親屬購買合資格自愿醫(yī)保計劃下認(rèn)可產(chǎn)品而繳付的保費,不超過當(dāng)年收入的12%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  3. 合資格年金保費和可扣稅強積金自愿性供款:企業(yè)繳付的合資格年金保費和可扣稅強積金自愿性供款,不超過當(dāng)年收入的12%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  4. 住宅租金:企業(yè)繳付的住宅租金,不超過當(dāng)年收入的10%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  5. 認(rèn)可慈善捐款:企業(yè)捐贈給認(rèn)可慈善團體的款項,不超過年度利潤總額的12%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  6. 個人進(jìn)修開支:企業(yè)就訂明教育課程的個人進(jìn)修開支(包括課程及有關(guān)考試費用),不超過當(dāng)年收入的8%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  7. 強制性公積金計劃或認(rèn)可職業(yè)退休計劃供款:企業(yè)就強制性公積金計劃的強制性供款或認(rèn)可職業(yè)退休計劃的供款,按照實際發(fā)生額扣除。

  8. 折舊免稅額:企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的機械或工業(yè)裝置的折舊及其他資本免稅額,按照國家規(guī)定的方法和年限計算扣除。

  9. 虧損:企業(yè)按個人入息課稅計算方式由過往課稅年度結(jié)轉(zhuǎn)入該年度的虧損款額,準(zhǔn)予扣除。

  10. 居所貸款利息:企業(yè)在香港境內(nèi)的住宅及與有關(guān)住宅相同的發(fā)展物業(yè)內(nèi)的車位,所繳付的居所貸款利息,不超過當(dāng)年收入的15%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  11. 為獲取物業(yè)出租收入而支付的利息:企業(yè)為賺取須繳納物業(yè)稅的租金收入而借款所支付的利息,不超過每一出租物業(yè)的應(yīng)評稅凈值的部分,準(zhǔn)予扣除。

  12. 長者住宿照顧開支:企業(yè)或企業(yè)配偶為企業(yè)或企業(yè)配偶的父母、祖父母或外祖父母向院舍繳付的住宿照顧開支,不超過當(dāng)年收入的8%的部分,準(zhǔn)予扣除。

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  二、加計扣除

  (一)研發(fā)費用的核算:企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;同時,對享受加計扣除政策的研發(fā)費用,應(yīng)單獨核算或分?jǐn)偤怂悖_保研發(fā)費用的真實性、合理性和可追溯性。研發(fā)費用包括直接費用和間接費用兩部分,直接費用是指專門用于研發(fā)活動的人員費、材料費、外協(xié)費、設(shè)備折舊費、試驗費等;間接費用是指與研發(fā)活動有關(guān)的管理費、水電費、房租費、差旅費等。

  (二)研發(fā)費用的申報:企業(yè)應(yīng)在每年度企業(yè)所得稅年度申報時,填寫《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除明細(xì)表》,并提交相關(guān)的研發(fā)項目資料、研發(fā)費用明細(xì)、研發(fā)費用核算方法等,向稅務(wù)機關(guān)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策。稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)的申報資料進(jìn)行審核,如有疑問,可以要求企業(yè)補充說明或提供其他證明材料,也可以進(jìn)行現(xiàn)場核查。稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)審核結(jié)果,確定企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除額,并在企業(yè)所得稅的征收管理中予以執(zhí)行。

  (三)研發(fā)費用的監(jiān)督:企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定,對享受研發(fā)費用加計扣除政策的研發(fā)項目和研發(fā)費用,建立健全的內(nèi)部控制制度,定期進(jìn)行自查自糾,及時糾正發(fā)現(xiàn)的問題,保證研發(fā)費用的真實性、合理性和合法性。稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除情況,進(jìn)行后續(xù)的跟蹤監(jiān)督,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛假申報、超范圍申報、重復(fù)申報等違法行為,將依法追繳稅款,并處以相應(yīng)的罰款或其他處罰。
 

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