研發(fā)費用加計扣除是一項鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,具體操作流程如下:
(一)確定研發(fā)活動范圍。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條第一項的規(guī)定,研發(fā)活動是指為開發(fā)新技術、新產品、新工藝而進行的系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的活動,包括基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展。企業(yè)應根據(jù)自身的生產經營情況,結合國家相關標準和行業(yè)規(guī)范,合理劃分研發(fā)項目,明確研發(fā)目標、內容、預期成果、進度安排、費用預算等。
(二)確定研發(fā)費用項目和金額。研發(fā)費用是指企業(yè)為開展研發(fā)活動而發(fā)生的直接費用和間接費用,包括人員費用、材料費用、外部服務費用、研發(fā)設備折舊費用、研發(fā)場地租賃費用、水電費用、差旅費用、會議費用、專利費用等。企業(yè)應根據(jù)實際情況,按照稅法規(guī)定和會計準則,合理核算研發(fā)費用的項目和金額,建立完善的研發(fā)費用管理制度,做好研發(fā)費用的登記、歸集、分攤、核算等工作。
(三)確定研發(fā)費用的扣除方式。研發(fā)費用有兩種扣除方式,一是未形成無形資產的,按照實際發(fā)生額的100%在稅前據(jù)實扣除,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,即實現(xiàn)200%的扣除;二是形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷,即實現(xiàn)200%的攤銷。企業(yè)應根據(jù)研發(fā)活動的性質、目的、結果等因素,合理判斷研發(fā)費用是否形成無形資產,選擇適當?shù)目鄢绞?,避免重復扣除或漏扣?/p>
(四)填報研發(fā)費用加計扣除信息。企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時,應在當年7月份預繳、10月份預繳以及企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,通過國家稅務總局網(wǎng)站或者地方稅務機關指定的網(wǎng)站,填報《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除信息表》,并按照要求上傳相關資料,如研發(fā)項目清單、研發(fā)費用明細、研發(fā)合同、發(fā)票等。
(五)接受稅務機關的審核和監(jiān)督。稅務機關在接收到企業(yè)填報的研發(fā)費用加計扣除信息后,將進行初步審核,如發(fā)現(xiàn)問題,將及時通知企業(yè)進行更正或補充。稅務機關還將根據(jù)風險評估,對部分企業(yè)進行現(xiàn)場核查或者事后調查,核實企業(yè)的研發(fā)活動和研發(fā)費用的真實性、合理性、準確性,如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為,將依法進行處理。
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