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減稅降費(fèi)計(jì)算:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算案例介紹

2023-09-06 11:37

  【案例一】 D公司是一家制造業(yè)企業(yè),2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額為600萬元(適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。其中,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為400萬元,形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為200萬元。假設(shè)無形資產(chǎn)的攤銷期為10年,按年均攤銷。

  解析:

  (1)按照之前的政策,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%,即400×75%=300萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除175%,即200×175%=350萬元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為650萬元(300+350),可減免的所得稅額為162.5萬元(650×25%)。

  (2)按照新政策,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除100%,即400×100%=400萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除200%,即200×200%=400萬元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為800萬元(400+400),可減免的所得稅額為200萬元(800×25%)。

  結(jié)果:

  新政策下,D公司可以多扣除150萬元,少納企業(yè)所得稅37.5萬元。

減稅降費(fèi)計(jì)算:<a href=http://m.gif521.com/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除</a>的核算案例介紹

  【案例二】

  E公司是一家科技型中小企業(yè),2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額為500萬元(適用企業(yè)所得稅稅率為15%)。其中,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為300萬元,形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為200萬元。假設(shè)無形資產(chǎn)的攤銷期為10年,按年均攤銷。

  解析:

  (1)按照之前的政策,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%,即300×75%=225萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除175%,即200×175%=350萬元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為575萬元(225+350),可減免的所得稅額為86.25萬元(575×15%)。

  (2)按照新政策,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除100%,即300×100%=300萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除200%,即200×200%=400萬元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為700萬元(300+400),可減免的所得稅額為105萬元(700×15%)。

  結(jié)果:

  新政策下,E公司可以多扣除125萬元,少納企業(yè)所得稅18.75萬元。
 

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