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稅收優(yōu)惠政策:企業(yè)利用研發(fā)費用加計扣除的必知細節(jié)

2023-08-30 11:09

  一、適用加計扣除的企業(yè)

  具體來說,適用加計扣除的企業(yè)需同時滿足以下兩個條件,一是屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè);二是不屬于負面清單行業(yè)的企業(yè),即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)。企業(yè)只要符合上述兩個條件,無論當(dāng)年是虧損還是盈利,均可以適用研發(fā)費用加計扣除政策。

  二、適用加計扣除的研發(fā)活動

  研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。為便于判斷,119號文在明確上述定義的基礎(chǔ)上,對不適用加計扣除政策的活動進行了列舉,同時還對有異議的研發(fā)項目,建立了轉(zhuǎn)請科技部門核查的機制。企業(yè)采取自主、委托、合作、集中研發(fā)等形式開展研發(fā)活動的,其發(fā)生的研發(fā)費用都可以按照有關(guān)規(guī)定適用加計扣除政策,也就是說,除了企業(yè)自主研發(fā)之外,通過委托、合作、集中研發(fā)等形式發(fā)生的研發(fā)費用都有相應(yīng)規(guī)定明確如何享受加計扣除政策。

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  三、適用加計扣除的研發(fā)費用

  具體包括人員人工費用,直接投入費用,折舊費用,無形資產(chǎn)攤銷,新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費和其他相關(guān)費用等費用,其中,其他相關(guān)費用采取限額扣除的方式。119號文采取正列舉形式,對上述費用中可加計扣除的具體費用進行了明確。比如:人員人工費用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用,需要說明的是,職工福利費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于人員人工費用,應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2017年第40號)的規(guī)定列入其他相關(guān)費用,并采取限額扣除的方式。
 

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