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加計扣除政策是否適用于所有的研發(fā)費用項目?

2023-07-21 15:58

  一、適用加計扣除的企業(yè)

  具體來說,適用加計扣除的企業(yè)需同時滿足以下兩個條件:

  一是屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè);

  二是不屬于負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè),即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)。

  企業(yè)只要符合上述兩個條件,無論當(dāng)年是虧損還是盈利,均可以適用研發(fā)費用加計扣除政策。企業(yè)在虧損狀態(tài)下,享受研發(fā)費用加計扣除政策,會進(jìn)一步增加虧損額。所增加的虧損額,按照稅收規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行彌補(bǔ),這樣就會減少彌補(bǔ)年度的應(yīng)納稅所得額,從而實現(xiàn)少繳稅款、節(jié)約現(xiàn)金流的目的。

加計扣除政策是否適用于所有的研發(fā)費用項目?

  二、適用加計扣除的研發(fā)活動

  研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。為便于判斷,119號文在明確上述定義的基礎(chǔ)上,對不適用加計扣除政策的活動進(jìn)行了列舉,同時還對有異議的研發(fā)項目,建立了轉(zhuǎn)請科技部門核查的機(jī)制。

  企業(yè)采取自主、委托、合作、集中研發(fā)等形式開展研發(fā)活動的,其發(fā)生的研發(fā)費用都可以按照有關(guān)規(guī)定適用加計扣除政策,也就是說,除了企業(yè)自主研發(fā)之外,通過委托、合作、集中研發(fā)等形式發(fā)生的研發(fā)費用都有相應(yīng)規(guī)定明確如何享受加計扣除政策。

  三、適用加計扣除的研發(fā)費用

  具體包括人員人工費用,直接投入費用,折舊費用,無形資產(chǎn)攤銷,新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費和其他相關(guān)費用等費用,其中,其他相關(guān)費用采取限額扣除的方式。
 

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