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高新技術企業(yè)研發(fā)費用如何加計入成本?

2023-07-06 11:59

  一、定義

  研發(fā)費用稅前加計扣除政策是指高新技術企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照一定比例在稅前加計扣除,從而減少應納稅所得額,降低企業(yè)所得稅負擔的政策。這項政策既可以激勵企業(yè)增加研發(fā)支出,又可以提高企業(yè)現(xiàn)金流,有利于企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新。

  二、加計扣除比例和方式

  未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用如何加計入成本?

  三、具體內(nèi)容

  根據(jù)最新的《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7號),研發(fā)費用稅前加計扣除政策的具體內(nèi)容和口徑如下:

  1.適用加計扣除的企業(yè):屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè),且不屬于負面清單行業(yè)的企業(yè),即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)。

  2.適用加計扣除的研發(fā)活動:指企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。不包括負面清單中列舉的活動,如市場調(diào)查、市場營銷、管理咨詢等。

  3.適用加計扣除的研發(fā)費用:包括人員人工費用,直接投入費用,折舊費用,無形資產(chǎn)攤銷,新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費和4.其他相關費用等費用。其中,其他相關費用采取限額扣除的方式。
 

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