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如何合理申報(bào)高新加計(jì)扣除,享受稅收優(yōu)惠

2023-07-06 11:30

  一、適用范圍和標(biāo)準(zhǔn)

  研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的適用范圍和標(biāo)準(zhǔn)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體范圍包括:

  1.人員人工費(fèi)用:指直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等

  2.直接投入費(fèi)用:指直接從事研發(fā)活動(dòng)的材料費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)等

  3.折舊費(fèi)用:指直接從事研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備、器具的折舊費(fèi)

  4.無形資產(chǎn)攤銷:指直接從事研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷

  5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

  6.其他相關(guān)費(fèi)用:指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的外部檢測費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等

  具體標(biāo)準(zhǔn)包括:

  1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,即按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用額外增加75%進(jìn)行扣除

  2.其他相關(guān)費(fèi)用限額為人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/ (1-10%),超過限額部分不得加計(jì)扣除

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  二、認(rèn)定條件和流程

  高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件和流程按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。具體條件包括:

  1.注冊地在中國境內(nèi)(不含港澳臺(tái)地區(qū)),依法獨(dú)立核算、獨(dú)立納稅的居民企業(yè);

  2.以自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為核心,在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域從事相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)的研究開發(fā)、轉(zhuǎn)化,并形成企業(yè)核心競爭力;

  3.研究開發(fā)人員占企業(yè)全體員工比例不低于10%;

  4.企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)所屬或使用權(quán)屬于中國境內(nèi),并與經(jīng)營活動(dòng)相適應(yīng);

  5.企業(yè)近三年銷售收入中高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入占比不低于60%;

  6.企業(yè)近三年研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

  具體流程包括:

  1.企業(yè)在線填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請表》,并提交相關(guān)材料

  2.國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)站對申請材料進(jìn)行初審

  3.省級科技部門組織專家對申請材料進(jìn)行評審

  4.省級科技部門向國家科技部門推薦符合條件的企業(yè)名單

  5.國家科技部門對推薦名單進(jìn)行審核,并公示認(rèn)定結(jié)果

  6.國家科技部門向認(rèn)定通過的企業(yè)頒發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)證書》
 

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