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2023年研發(fā)費用加計扣除政策的最新適用范圍有哪些

2023-02-09 15:23

2023年研發(fā)費用加計扣除政策的最新適用范圍有哪些

一、研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍

【享受主體】

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

研發(fā)費用的具體范圍包括:人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費、其他相關費用及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除

【享受主體】

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在2023年12月31日前,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

2.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

3.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)

三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

2.《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

3.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)

2023年研發(fā)費用加計扣除政策的最新適用范圍有哪些

四、多業(yè)經營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定

【判定主體】

既有制造業(yè)收入,又有其他業(yè)務收入的企業(yè)

【判定標準】

收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行,具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)

五、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策可預繳申報

【享受主體】

享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2.企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時,未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可在次辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)

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