加計抵減、加計扣除、加計抵扣，很多人經(jīng)常會把這幾個概念搞混、弄錯。今天就幫大家總結(jié)清楚，一文掌握三個概念，讓你不再混淆！

▼

▼

▼

01

什么是加計抵減？

1.加計抵減的含義

加計抵減涉及的是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，指的是納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上，再按照一定的比例抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅 。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，是一項(xiàng)臨時性的優(yōu)惠政策。

2.政策內(nèi)容

如圖所示：

3.案例解析

A公司是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項(xiàng)稅額9500元，當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額9000元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。

（1）稅務(wù)處理

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=9000×10%=900元；

當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=200×10%=20元；

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當(dāng)期計提加計抵減額- 當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=0+900-20=880（元）；

（2）會計處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700

次月申報期實(shí)際繳納稅款時，實(shí)際抵減的加計抵減額（非計提的加計抵減額）計入“其他收益”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700貸：其他收益 700

02

什么是加計扣除？

1.加計扣除的含義

加計扣除涉及的是企業(yè)所得稅，指的是納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除一部分費(fèi)用。目前涉及的費(fèi)用有殘疾人工資、研發(fā)費(fèi)用以及高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度購置資產(chǎn)。

2.政策內(nèi)容

如圖所示：

3.案例解析

B公司是專門從事相關(guān)產(chǎn)品制造的公司，符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，假如B公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費(fèi)用化支出條件，A項(xiàng)目直接消耗的材料費(fèi)用為130萬元，人工費(fèi)用20萬元，合計費(fèi)用為150萬元。

（1）稅務(wù)處理

由于制造業(yè)企業(yè)適用的是100%的加計扣除政策，因此B公司在現(xiàn)有會計利潤的基礎(chǔ)上，可加計扣除的費(fèi)用金額為150萬元。

（2）會計處理

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出- A項(xiàng)目-直接投入（大類）-原材料 130萬貸：原材料 130萬元

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-A項(xiàng)目-人員人工-工資、獎金 20萬貸：應(yīng)付職工薪酬 20萬元

03

什么是加計抵扣？

1.加計抵扣的含義

加計抵扣涉及的是增值稅，指的是農(nóng)產(chǎn)品的加計抵扣， 企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時按照9%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個百分點(diǎn)。

2.政策內(nèi)容

如圖所示：

3.案例解析

（2）會計處理

購入時：

借：原材料 91000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9000貸：銀行存款 100 000

領(lǐng)用時：

借：生產(chǎn)成本 45000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 500貸：原材料 45500

科泰集團(tuán)（m.gif521.com） 成立13年來，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程技術(shù)研究中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、企業(yè)技術(shù)改造、瞪羚企業(yè)認(rèn)定、首臺套、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評價入庫、專利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化、ISO體系認(rèn)證等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項(xiàng)目資訊！