加計抵減、加計扣除、加計抵扣,很多人經(jīng)常會把這幾個概念搞混、弄錯。今天就幫大家總結(jié)清楚,一文掌握三個概念,讓你不再混淆!
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01
什么是加計抵減?
1.加計抵減的含義
加計抵減涉及的是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅,指的是納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上,再按照一定的比例抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅 。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人,是一項(xiàng)臨時性的優(yōu)惠政策。
2.政策內(nèi)容
如圖所示:
3.案例解析
A公司是一般納稅人,從事現(xiàn)代服務(wù),適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減10%政策,2022年6月稅款所屬期銷項(xiàng)稅額9500元,當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額9000元,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200元,假設(shè)上期留抵稅額為0,期初加計抵減余額為0。
(1)稅務(wù)處理
當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=9000×10%=900元;
當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=200×10%=20元;
當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當(dāng)期計提加計抵減額- 當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=0+900-20=880(元);
(2)會計處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)700
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)700貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700
次月申報期實(shí)際繳納稅款時,實(shí)際抵減的加計抵減額(非計提的加計抵減額)計入“其他收益”科目。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700貸:其他收益 700
02
什么是加計扣除?
1.加計扣除的含義
加計扣除涉及的是企業(yè)所得稅,指的是納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上,再按一定比例扣除一部分費(fèi)用。目前涉及的費(fèi)用有殘疾人工資、研發(fā)費(fèi)用以及高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度購置資產(chǎn)。
2.政策內(nèi)容
如圖所示:
3.案例解析
B公司是專門從事相關(guān)產(chǎn)品制造的公司,符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策,假如B公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費(fèi)用化支出條件,A項(xiàng)目直接消耗的材料費(fèi)用為130萬元,人工費(fèi)用20萬元,合計費(fèi)用為150萬元。
(1)稅務(wù)處理
由于制造業(yè)企業(yè)適用的是100%的加計扣除政策,因此B公司在現(xiàn)有會計利潤的基礎(chǔ)上,可加計扣除的費(fèi)用金額為150萬元。
(2)會計處理
借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出- A項(xiàng)目-直接投入(大類)-原材料 130萬貸:原材料 130萬元
借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-A項(xiàng)目-人員人工-工資、獎金 20萬貸:應(yīng)付職工薪酬 20萬元
03
什么是加計抵扣?
1.加計抵扣的含義
加計抵扣涉及的是增值稅,指的是農(nóng)產(chǎn)品的加計抵扣, 企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時按照9%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計抵扣1個百分點(diǎn)。
2.政策內(nèi)容
如圖所示:
3.案例解析
(2)會計處理
購入時:
借:原材料 91000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9000貸:銀行存款 100 000
領(lǐng)用時:
借:生產(chǎn)成本 45000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 500貸:原材料 45500
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