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第七節(jié)丨加計扣除關于集團研發(fā)方面的問題答疑

2022-12-21 08:42

  第七節(jié) 集團研發(fā)方面

  7.1.對于集團統(tǒng)一進行研發(fā),研發(fā)費用在各子公司間分攤,如何確定分配率?

  答:以研發(fā)投入確定分配率為例。參照合作研發(fā)的模式,對集團統(tǒng)一發(fā)生的研發(fā)費在各個子公司之間進行分攤時,按各子公司在研發(fā)過程中的實際投入為標準為分攤。一方面,按投入進行分配較易量化計算,能合理體現(xiàn)各子公司對研發(fā)結果的實際貢獻度,符合配比原則;另一方面也能有效解決按銷售收入分配不能完全反映出研發(fā)成果使用情況的問題,便于后續(xù)管理跟蹤核實。

  7.2.集團分攤研發(fā)費用后,由集團公司還是子公司承擔后續(xù)管理資料備查工作?

  答:遵照“誰享受、誰負責”的原則,由享受優(yōu)惠政策的主體承擔相關工作。集團公司在分攤費用的同時,也應將集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料交給各子公司,各子公司主管稅務機關對分配比例有異議時,可請集團公司主管稅務機關對集團公司開展后續(xù)管理,重新確認研發(fā)費金額及分配率。

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  7.3.企業(yè)集團集中開發(fā)的研發(fā)費用分攤需要注意哪些事項?

  答:企業(yè)集團根據(jù)生產經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)間進行分攤,由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

  根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)的規(guī)定,企業(yè)集團開發(fā)、應用無形資產及確定無形資產所有權歸屬的整體戰(zhàn)略,包括主要研發(fā)機構所在地和研發(fā)管理活動發(fā)生地及其主要功能、風險、資產和人員情況等應在主體文檔中披露。

  7.4.如果是集團統(tǒng)一進行研發(fā),子公司可以享受加計扣除優(yōu)惠政策嗎?

  答:可以。根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定,企業(yè)集團根據(jù)生產經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)間進行分攤,由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

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