加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，旨在鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、安置殘疾人員就業(yè)等，從而推動(dòng)科技創(chuàng)新和社會(huì)進(jìn)步。然而，對(duì)于許多企業(yè)而言，如何正確、有效地使用加計(jì)扣除政策仍然是一個(gè)難題。

　　一、加計(jì)扣除政策概述

　　加計(jì)扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定，對(duì)特定費(fèi)用支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例加計(jì)扣除的政策。目前，我國(guó)主要的加計(jì)扣除政策包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員工資加計(jì)扣除以及基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除等。

　　二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除使用秘籍

　　1.政策要點(diǎn)

　　- 適用范圍：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。

　　- 扣除比例：未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　- 特殊規(guī)定：對(duì)于集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，再加計(jì)扣除比例為120%;形成無形資產(chǎn)的，攤銷比例為220%。

　　2.使用步驟

　　- 明確研發(fā)項(xiàng)目：企業(yè)需明確研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)和內(nèi)容，確保研發(fā)費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。

　　- 建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬：按照稅法規(guī)定，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

　　- 填寫申報(bào)表：在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

　　3.注意事項(xiàng)

　　- 確保研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性：企業(yè)需確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和相關(guān)性，避免虛假申報(bào)。

　　- 關(guān)注政策變化：加計(jì)扣除政策可能會(huì)根據(jù)國(guó)家政策調(diào)整而發(fā)生變化，企業(yè)需及時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，確保享受最新政策紅利。

　　- 保留備查資料：企業(yè)應(yīng)妥善保留與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的合同、發(fā)票、付款憑證等備查資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

　　三、基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除使用秘籍

　　1.政策要點(diǎn)

　　- 適用范圍：企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出。

　　- 扣除比例：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

　　2.使用條件

　　- 出資對(duì)象：非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金。

　　- 用于基礎(chǔ)研究：支出需用于基礎(chǔ)研究活動(dòng)。

　　3.使用步驟

　　- 統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)研究支出：企業(yè)需統(tǒng)計(jì)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出總額。

　　- 填寫申報(bào)表：在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次，享受基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除優(yōu)惠。
 

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