加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策,旨在鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、安置殘疾人員就業(yè)等,從而推動(dòng)科技創(chuàng)新和社會(huì)進(jìn)步。然而,對(duì)于許多企業(yè)而言,如何正確、有效地使用加計(jì)扣除政策仍然是一個(gè)難題。
一、加計(jì)扣除政策概述
加計(jì)扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按照稅法規(guī)定,對(duì)特定費(fèi)用支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按一定比例加計(jì)扣除的政策。目前,我國(guó)主要的加計(jì)扣除政策包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員工資加計(jì)扣除以及基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除等。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除使用秘籍
1.政策要點(diǎn)
- 適用范圍:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。
- 扣除比例:未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
- 特殊規(guī)定:對(duì)于集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè),在2023年1月1日至2027年12月31日期間,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用,再加計(jì)扣除比例為120%;形成無形資產(chǎn)的,攤銷比例為220%。
2.使用步驟
- 明確研發(fā)項(xiàng)目:企業(yè)需明確研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)和內(nèi)容,確保研發(fā)費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。
- 建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬:按照稅法規(guī)定,對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。
- 填寫申報(bào)表:在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí),通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。
3.注意事項(xiàng)
- 確保研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性:企業(yè)需確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和相關(guān)性,避免虛假申報(bào)。
- 關(guān)注政策變化:加計(jì)扣除政策可能會(huì)根據(jù)國(guó)家政策調(diào)整而發(fā)生變化,企業(yè)需及時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài),確保享受最新政策紅利。
- 保留備查資料:企業(yè)應(yīng)妥善保留與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的合同、發(fā)票、付款憑證等備查資料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
三、基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除使用秘籍
1.政策要點(diǎn)
- 適用范圍:企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出。
- 扣除比例:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
2.使用條件
- 出資對(duì)象:非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金。
- 用于基礎(chǔ)研究:支出需用于基礎(chǔ)研究活動(dòng)。
3.使用步驟
- 統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)研究支出:企業(yè)需統(tǒng)計(jì)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出總額。
- 填寫申報(bào)表:在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí),通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次,享受基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除優(yōu)惠。
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