研發(fā)費用加計扣除是國家為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動科技創(chuàng)新而出臺的一項重要稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一政策不僅適用于盈利企業(yè)，虧損企業(yè)同樣可以享受，通過加大虧損額，在結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補虧損時減少應(yīng)納稅所得額。

　　一、稅務(wù)稽查下的企業(yè)風(fēng)險點

　　稅務(wù)稽查是確保企業(yè)依法享受研發(fā)費用加計扣除政策的重要環(huán)節(jié)?；檫^程中，稅務(wù)機關(guān)會重點關(guān)注以下幾個方面：

　　1.研發(fā)費用的真實性：企業(yè)是否虛構(gòu)研發(fā)項目或費用，尤其是研發(fā)費用中占比異常的項目。

　　2.特殊收入的處理：企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應(yīng)在計算加計扣除研發(fā)費用時從已歸集研發(fā)費用中扣減。

　　3.政府補助的處理：企業(yè)取得的政府補助用于研發(fā)的，需根據(jù)會計處理和稅務(wù)處理方式，正確計算加計扣除金額。

　　4.不適用政策的企業(yè)：部分行業(yè)如煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等不適用研發(fā)費用加計扣除政策。

　　二、企業(yè)“自救”指南

　　1.完善會計核算與資料管理

　　企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行規(guī)范的會計處理，并設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，按研發(fā)項目歸集可加計扣除的研發(fā)費用。同時，企業(yè)需準備以下資料以應(yīng)對稅務(wù)稽查：

　　項目計劃書、立項決議文件;

　　研發(fā)機構(gòu)或項目組的編制情況及研發(fā)人員名單;

　　研發(fā)費用的明細賬及相關(guān)憑證。

　　2.規(guī)范委托與合作研發(fā)管理

　　對于委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動的費用，企業(yè)需按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。委托境外研發(fā)的費用，不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定加計扣除。此外，委托、合作研發(fā)項目合同需在科技行政主管部門進行登記。

　　3.重視特殊事項處理

　　企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，需特別關(guān)注特殊事項的處理。例如，研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。若材料費用已計入研發(fā)費用，應(yīng)在銷售當年沖減當年研發(fā)費用。

　　4.加強內(nèi)部培訓(xùn)與合規(guī)管理

　　企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)人員和研發(fā)人員進行培訓(xùn)，確保其熟悉研發(fā)費用加計扣除政策及相關(guān)稅務(wù)處理要求。同時，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部合規(guī)機制，定期自查研發(fā)費用的歸集和核算情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在問題。

　　5.積極應(yīng)對稅務(wù)稽查

　　在稅務(wù)稽查過程中，企業(yè)應(yīng)保持合作態(tài)度，及時提供所需資料和信息。若對稽查結(jié)果存在異議，企業(yè)有權(quán)提出陳述和申辯，并可依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。同時，企業(yè)應(yīng)記錄稽查過程中的所有交流和事件，以便后續(xù)處理。
 

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