近年來，隨著國家對科技創(chuàng)新的重視，研發(fā)費用加計扣除政策成為支持企業(yè)研發(fā)活動的重要稅收優(yōu)惠政策。該政策旨在鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，從而推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

　　一、研發(fā)費用加計扣除政策概述

　　1. 政策背景與目的

　　研發(fā)費用加計扣除政策是為了激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高科技創(chuàng)新能力。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，自2023年1月1日起，企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，則按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　2. 政策適用范圍

　　該政策適用于除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等特定行業(yè)外的其他行業(yè)企業(yè)。制造業(yè)企業(yè)在符合條件的情況下，其研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%，形成無形資產(chǎn)的攤銷比例也相應(yīng)提高至200%。

　　二、研發(fā)費用的會計處理與管理要求

　　1. 研發(fā)費用的分類與核算

　　研發(fā)費用分為費用化支出和資本化支出。費用化支出是指未滿足資本化條件的研發(fā)支出，直接計入當(dāng)期損益;資本化支出則是指滿足資本化條件的研發(fā)支出，計入無形資產(chǎn)科目。

　　2. 加計扣除的具體操作

　　對于未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，企業(yè)可以在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按實際發(fā)生額的100%進(jìn)行加計扣除。對于已形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，企業(yè)可以按照無形資產(chǎn)成本的200%進(jìn)行稅前攤銷。

　　三、形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用加計扣除

　　1. 形成無形資產(chǎn)的條件

　　無形資產(chǎn)的形成需要滿足一定的條件，包括技術(shù)上具有可行性、具有使用或出售的意圖、能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益等。只有滿足這些條件，研發(fā)支出才能資本化為無形資產(chǎn)。

　　2. 加計攤銷的計算方法

　　一旦研發(fā)支出轉(zhuǎn)化為無形資產(chǎn)，企業(yè)可以在稅前按照無形資產(chǎn)成本的200%進(jìn)行攤銷。這意味著企業(yè)不僅可以全額扣除無形資產(chǎn)的成本，還能額外扣除等于無形資產(chǎn)原值的同等額度。
 

　　科泰集團(tuán)(http://m.gif521.com/)成立15年來，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計中心認(rèn)定、省市重點實驗室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!