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降低稅收風(fēng)險(xiǎn):企業(yè)應(yīng)該這樣申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

2024-11-27 16:21

  研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是國家為了鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入、提升自主創(chuàng)新能力而推出的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。通過這一政策,企業(yè)可以在稅前將實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按一定比例加計(jì)扣除,從而有效降低稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和持續(xù)發(fā)展。然而,企業(yè)在享受這一政策時(shí),也面臨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  一、建立健全研發(fā)活動(dòng)管理體系

  1. 研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)管理

  企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的研究開發(fā)活動(dòng)過程管理體系,全員參與,研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門建立良好溝通機(jī)制,完善憑證材料的整理、收集和管控,以證明研發(fā)項(xiàng)目的真實(shí)性。企業(yè)需對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算和規(guī)劃,明確研發(fā)費(fèi)用的用途和金額。同時(shí),企業(yè)應(yīng)確保有執(zhí)行或完成的研發(fā)項(xiàng)目,且項(xiàng)目具有創(chuàng)新性和價(jià)值性。

  2. 研發(fā)項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督與成果驗(yàn)收

  政府部門立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按要求進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收,企業(yè)外包或接受外部委托的研發(fā)項(xiàng)目按約定進(jìn)行驗(yàn)收。在評(píng)審驗(yàn)收或科技成果鑒定前,應(yīng)先進(jìn)行專利申請(qǐng)或知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記等保護(hù)工作。

  二、規(guī)范研發(fā)支出核算管理和文檔保管

  1. 研發(fā)支出核算管理

  會(huì)計(jì)核算應(yīng)健全,對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,否則不得加計(jì)扣除或稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

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  2. 文檔保管與備查資料管理

  企業(yè)應(yīng)建立健全的研發(fā)費(fèi)用記錄系統(tǒng),包括研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、費(fèi)用的產(chǎn)生、相關(guān)合同、發(fā)票、支付憑證等都需要詳細(xì)記錄并妥善保存。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)申報(bào)文件,確保所有材料準(zhǔn)確無誤。此外,企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)備查資料管理,確保資料真實(shí)有效、完整詳備,定期進(jìn)行核查。

  三、優(yōu)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算管理

  1. 精細(xì)化核算管理

  企業(yè)應(yīng)優(yōu)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算管理,規(guī)范研發(fā)費(fèi)用核算,增強(qiáng)精細(xì)度,利用多元化核算方式,促進(jìn)會(huì)計(jì)核算走向精細(xì)化管理。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出。

  2. 加強(qiáng)信息化建設(shè)

  積極開展信息化建設(shè),升級(jí)內(nèi)部管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效連接,進(jìn)行稅務(wù)籌劃,提高會(huì)計(jì)信息使用效率。企業(yè)可自主選擇使用2015版或2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,或自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式,但需包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng),且邏輯關(guān)系一致,能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
 

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