近年來，隨著國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的深入實施，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升成為推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要動力。為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中研發(fā)費用加計扣除政策是關(guān)鍵舉措之一。

　　一、研發(fā)費用加計扣除政策概述

　　1. 政策背景

　　自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。這一政策旨在進一步減輕企業(yè)負擔(dān)，激發(fā)創(chuàng)新活力。

　　2. 政策適用范圍

　　根據(jù)最新政策，科技型中小企業(yè)和制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%。此外，企業(yè)在每年10月的申報期就可以提前申報，簡化了申報流程。

　　二、研發(fā)費用加計扣除的具體操作

　　1. 研發(fā)費用的歸集與核算

　　企業(yè)在進行研發(fā)費用加計扣除時，需設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，不得劃分不清。

　　2. 研發(fā)項目的立項與實施

　　研發(fā)項目需由研發(fā)部門提出可行性研究報告，組織專家會議討論確定，并經(jīng)董事會會議決議立項通過。項目由研發(fā)部門組織實施，確保項目的科學(xué)性和合理性。

　　3. 外部合作與分?jǐn)偡椒?/p>

　　對于委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，受托方不得加計扣除。共同合作開發(fā)的項目，由合作各方分別計算加計扣除。企業(yè)集團對需要集中研發(fā)的項目，可以合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進行分?jǐn)偂?/p>

　　三、申報流程與注意事項

　　1. 申報流程

　　企業(yè)需在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A 類)》中選擇對應(yīng)事項并據(jù)實填報?？萍夹椭行∑髽I(yè)的研發(fā)費用可按實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除，或按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷;其他企業(yè)則可按研發(fā)費用加計扣除比例的75%進行申報。

　　2. 留存?zhèn)洳橘Y料

　　企業(yè)在享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策時，需注意留存?zhèn)洳橘Y料的完整性和真實性。這些資料包括研發(fā)項目的立項文件、可行性研究報告、專家會議記錄、董事會決議等。

　　四、常見問題

　　1. 研發(fā)費用歸集口徑錯誤

　　企業(yè)在歸集研發(fā)費用時，需注意區(qū)分研究與開發(fā)階段，并合理處理研發(fā)支出。避免將非研發(fā)費用計入研發(fā)費用，確保歸集口徑的準(zhǔn)確性。

　　2. 留存?zhèn)洳橘Y料不完整

　　企業(yè)在享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策時，需注意留存?zhèn)洳橘Y料的完整性和真實性。避免因資料不全而影響政策享受。
 

　　科泰集團(http://m.gif521.com/)成立15年來，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計中心認(rèn)定、省市重點實驗室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!