近年來,隨著國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的深入實施,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升成為推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要動力。為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策,其中研發(fā)費用加計扣除政策是關(guān)鍵舉措之一。
一、研發(fā)費用加計扣除政策概述
1. 政策背景
自2023年1月1日起,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。這一政策旨在進一步減輕企業(yè)負擔(dān),激發(fā)創(chuàng)新活力。
2. 政策適用范圍
根據(jù)最新政策,科技型中小企業(yè)和制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%。此外,企業(yè)在每年10月的申報期就可以提前申報,簡化了申報流程。
二、研發(fā)費用加計扣除的具體操作
1. 研發(fā)費用的歸集與核算
企業(yè)在進行研發(fā)費用加計扣除時,需設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,不得劃分不清。
2. 研發(fā)項目的立項與實施
研發(fā)項目需由研發(fā)部門提出可行性研究報告,組織專家會議討論確定,并經(jīng)董事會會議決議立項通過。項目由研發(fā)部門組織實施,確保項目的科學(xué)性和合理性。
3. 外部合作與分?jǐn)偡椒?/p>
對于委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,受托方不得加計扣除。共同合作開發(fā)的項目,由合作各方分別計算加計扣除。企業(yè)集團對需要集中研發(fā)的項目,可以合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進行分?jǐn)偂?/p>
三、申報流程與注意事項
1. 申報流程
企業(yè)需在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A 類)》中選擇對應(yīng)事項并據(jù)實填報??萍夹椭行∑髽I(yè)的研發(fā)費用可按實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,或按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷;其他企業(yè)則可按研發(fā)費用加計扣除比例的75%進行申報。
2. 留存?zhèn)洳橘Y料
企業(yè)在享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策時,需注意留存?zhèn)洳橘Y料的完整性和真實性。這些資料包括研發(fā)項目的立項文件、可行性研究報告、專家會議記錄、董事會決議等。
四、常見問題
1. 研發(fā)費用歸集口徑錯誤
企業(yè)在歸集研發(fā)費用時,需注意區(qū)分研究與開發(fā)階段,并合理處理研發(fā)支出。避免將非研發(fā)費用計入研發(fā)費用,確保歸集口徑的準(zhǔn)確性。
2. 留存?zhèn)洳橘Y料不完整
企業(yè)在享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策時,需注意留存?zhèn)洳橘Y料的完整性和真實性。避免因資料不全而影響政策享受。
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