研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)稅收籌劃中的重要一環(huán)，它不僅能夠降低企業(yè)的稅負(fù)，還能激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力。然而，許多企業(yè)在準(zhǔn)備申報(bào)材料時(shí)往往感到無從下手。

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策概述

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是我國為鼓勵(lì)企業(yè)從事研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)而實(shí)施的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷。

　　二、研發(fā)活動(dòng)界定

　　企業(yè)在準(zhǔn)備申報(bào)材料前，首先需要明確其研發(fā)項(xiàng)目是否為研發(fā)活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)這一定義，結(jié)合項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，來判斷其項(xiàng)目是否符合研發(fā)活動(dòng)的條件。

　　三、研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確核算歸集

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。這包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　四、申報(bào)材料的準(zhǔn)備技巧

　　1. 項(xiàng)目計(jì)劃書和立項(xiàng)決議：準(zhǔn)備詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，明確研發(fā)目標(biāo)、內(nèi)容、條件、進(jìn)度安排和成果形式。

　　2. 人員和設(shè)備費(fèi)用分配說明：對于共用人員和設(shè)備的費(fèi)用，需要有明確合理的分配說明和證據(jù)材料，如工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料。

　　3. 合同和協(xié)議：對于委托研發(fā)和合作研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)有經(jīng)科技行政主管部門登記的合同和協(xié)議。

　　4. 研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算：確保研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度，并且與生產(chǎn)費(fèi)用分別核算。

　　5. 輔助賬和匯總表：“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表是申報(bào)的重要材料，應(yīng)詳細(xì)記錄每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集情況。

　　6. 留存?zhèn)洳橘Y料：根據(jù)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》，企業(yè)應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)決議文件、研發(fā)人員名單、費(fèi)用分配說明、合同協(xié)議、輔助賬及匯總表等。

　　五、注意事項(xiàng)

　　1. 政策適用的基礎(chǔ)：規(guī)范的研發(fā)項(xiàng)目管理是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用的基礎(chǔ)和前提。企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)項(xiàng)目的跟蹤和控制機(jī)制，確保項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及重大調(diào)整的記錄準(zhǔn)確完整。

　　2. 稅企雙方對研發(fā)項(xiàng)目有異議時(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見。

　　3. 追溯享受：企業(yè)符合條件而未及時(shí)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。
 

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