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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:企業(yè)如何做好會(huì)計(jì)核算?

2024-10-15 10:22

  高企認(rèn)證資料準(zhǔn)備是企業(yè)成功申報(bào)高企認(rèn)證的關(guān)鍵步驟,其中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算尤為重要。企業(yè)需要著重做好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算,以提高高企認(rèn)證的成功率。

  一、了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

  研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策旨在鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng),提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件,企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

  二、明確研發(fā)活動(dòng)界定

  企業(yè)申請(qǐng)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,首先需要明確其研發(fā)項(xiàng)目是否為研發(fā)活動(dòng)。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件,研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

  三、設(shè)置研發(fā)支出輔助賬

  企業(yè)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:企業(yè)如何做好會(huì)計(jì)核算?

  四、研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用分別核算

  企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

  五、核算要求及留存?zhèn)洳橘Y料

  企業(yè)需要關(guān)注財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件對(duì)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算提出的要求,包括遵照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、設(shè)置研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用分別核算等。同時(shí),企業(yè)應(yīng)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料,如研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、研發(fā)人員名單、委托研發(fā)合同等。

  六、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理

  企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)適時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要,按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。

  七、其他注意事項(xiàng)

  企業(yè)應(yīng)注意,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目無(wú)需事先通過(guò)相關(guān)部門鑒定或立項(xiàng),且稅企雙方對(duì)研發(fā)項(xiàng)目有異議的,可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門鑒定。此外,當(dāng)年符合條件未享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的可以追溯享受。
 

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