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研發(fā)先行,稅惠緊跟:積極申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)

2024-04-17 11:34

  在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下,企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新已成為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。為了鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策,其中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為重要的財(cái)稅激勵(lì)措施,為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。

  1. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策概述

  研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是指企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以在稅前按照一定比例進(jìn)行加計(jì)扣除。自2023年1月1日起,企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,可以在稅前按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

  2. 政策適用范圍和條件

  研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

研發(fā)先行,稅惠緊跟:積極申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)

  3. 研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算

  企業(yè)應(yīng)將研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑,包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等,以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。

  4. 申報(bào)和享受政策的流程

  企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)在年度納稅申報(bào)前進(jìn)行優(yōu)惠備案,并準(zhǔn)備好留存?zhèn)洳橘Y料,填寫(xiě)并報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》,并在年度納稅申報(bào)表中填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠附表及欄次。

  5. 后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制

  企業(yè)在享受優(yōu)惠事項(xiàng)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。企業(yè)未能提供相關(guān)資料或存在弄虛作假情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳已享受的稅收優(yōu)惠,并按規(guī)定處理。
 

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