在當前經(jīng)濟形勢下，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策作為國家鼓勵科技創(chuàng)新、促進產(chǎn)業(yè)升級的重要稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)加大研發(fā)投入、提升自主創(chuàng)新能力具有顯著的激勵作用。

　　一、 適用對象與條件

　　研發(fā)費用加計扣除政策適用于財務核算健全、能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)。企業(yè)的研發(fā)活動應符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》等相關(guān)政策文件的規(guī)定，且不屬于負面清單行業(yè)。

　　二、費用歸集與核算

　　企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理，并設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。對于同時用于研發(fā)和非研發(fā)活動的人員、儀器、設(shè)備等，應按合理方法分配費用。

　　三、 資料申報及留存

　　企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，實際發(fā)生研發(fā)費用的企業(yè)，應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，同時按照規(guī)定留存相關(guān)資料備查即可，無需到稅務機關(guān)辦理手續(xù)。

　　(一)企業(yè)自主、委托境內(nèi)、合作、集中研發(fā)費用享受加計扣除政策的，應留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:

　　(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

　　(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同，科技行政主管部門一般是指技術(shù)合同登記機構(gòu);

　　(4)從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

　　(5)集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

　　(6)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(二)企業(yè)委托境外研發(fā)費用享受加計扣除政策的，應留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:

　　(1)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;

　　(2)委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同科技行政主管部門一般是指技術(shù)合同登記機構(gòu);

　　(4)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　(5)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

　　(6)當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料;

　　(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　四、后續(xù)管理與核查

　　企業(yè)預繳申報享受優(yōu)惠時，應將《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。按照2018年第23號公告，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

　　因此，預繳享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)，需要將上述“1+7”項留存?zhèn)洳橘Y料準備好，以備稅務機關(guān)后續(xù)核查。在此需要說明的是：上述絕大部分資料是企業(yè)進行研發(fā)活動或進行研發(fā)費用核算時已經(jīng)形成的資料，只要將其整理歸納齊全即可，一般不需要另外單獨準備。

　　五、允許加計扣除的“7項研發(fā)費用”

　　1.人員人工費用;

　　2.直接投入費用;

　　3.折舊費用;

　　4.無形資產(chǎn)攤銷;

　　5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費用;

　　6.其他相關(guān)費用;

　　“其他相關(guān)費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和*10%/(1-10%)。
 

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