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企業(yè)委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用如何享受加計扣除?

2024-03-07 09:31

  一、委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定和扣除

  (1)企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

  (2)企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。

  (3)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用如何享受加計扣除?

  二、加計扣除的申報和管理

  企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策,需要按照以下的要求進(jìn)行申報和管理:

  1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年度的納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除明細(xì)表》和《企業(yè)研究開發(fā)項目清單》,并按照規(guī)定填寫相關(guān)的內(nèi)容和數(shù)據(jù);

  2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的研發(fā)管理制度和研發(fā)費(fèi)用核算制度,按照研發(fā)項目進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的歸集和分?jǐn)?,確保研發(fā)費(fèi)用的真實性和合理性;

  3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留和歸檔相關(guān)的研發(fā)活動的證明材料,包括研發(fā)合同、研發(fā)計劃、研發(fā)報告、研發(fā)成果、研發(fā)費(fèi)用的發(fā)票、憑證等,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查和監(jiān)督。
 

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