一、適用主體

　　居民企業(yè)，即在中國境內(nèi)注冊(cè)或者管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶等。

　　會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，即能夠按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的企業(yè)。

　　不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)有以下六類：

　　1. 煙草制造業(yè)

　　2. 住宿和餐飲業(yè)

　　3. 批發(fā)和零售業(yè)

　　4. 房地產(chǎn)業(yè)

　　5. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

　　6. 娛樂業(yè)
 

　　二、適用活動(dòng)

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于以下類型的研發(fā)活動(dòng)：

　　為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

　　采取自主、委托、合作、集中等形式開展的研發(fā)活動(dòng)。

　　不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)有以下七類：

　　1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

　　2. 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

　　3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

　　4. 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

　　5. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　6. 作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

　　7. 社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　三、適用條件

　　(一)適用加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于以下六類研發(fā)費(fèi)用：

　　1. 人員人工費(fèi)用，包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　2. 直接投入費(fèi)用，包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

　　3. 折舊費(fèi)用，包括用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　4. 無形資產(chǎn)攤銷，包括用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

　　5. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

　　6. 其他相關(guān)費(fèi)用，包括與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

　　(二)適用加計(jì)扣除的比例和方式

　　1. 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

　　2. 形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，并在納稅申報(bào)表的相應(yīng)行次填寫優(yōu)惠享受的情況，同時(shí)留存相關(guān)資料備查即可，無需事先備案或?qū)徟?br /> 

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