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稅前列支和稅前扣除的概念、計(jì)算方法和適用范圍

2023-11-16 15:03

  稅前列支和稅前扣除雖然有所不同,但是它們也有一定的聯(lián)系,它們都是個人所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,都可以在計(jì)算個人所得稅時(shí),減少應(yīng)納稅所得額,從而降低納稅負(fù)擔(dān)。個人在申報(bào)個人所得稅時(shí),應(yīng)該根據(jù)自己的收入項(xiàng)目和實(shí)際情況,合理地享受稅前列支和稅前扣除的優(yōu)惠政策,合法地避免或者減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

  一、稅前列支的概念、計(jì)算方法和適用范圍

  (一)稅前列支的概念

  稅前列支是指個人在取得收入之前,為了取得收入而發(fā)生的必要費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),從收入中扣除的費(fèi)用。稅前列支是一種特定的稅收優(yōu)惠政策,只適用于某些特定的收入項(xiàng)目,如工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等。

  (二)稅前列支的計(jì)算方法

  稅前列支的計(jì)算方法是按照稅法規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn),從收入中扣除相應(yīng)的費(fèi)用,得到應(yīng)納稅所得額。例如,工資、薪金的稅前列支比例為20%,勞務(wù)報(bào)酬的稅前列支比例為30%,稿酬的稅前列支比例為44%,特許權(quán)使用費(fèi)的稅前列支比例為20%。具體的計(jì)算公式如下:

  1. 應(yīng)納稅所得額 = 收入 - 稅前列支

  2. 稅前列支 = 收入 × 稅前列支比例

  (三)稅前列支的適用范圍

  稅前列支的適用范圍是有限的,只適用于以下幾種收入項(xiàng)目:

  1. 工資、薪金

  2. 勞務(wù)報(bào)酬

  3. 稿酬

  4. 特許權(quán)使用費(fèi)

  對于其他收入項(xiàng)目,如利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等,不能享受稅前列支的優(yōu)惠政策,只能按照收入的全額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

稅前列支和稅前扣除的概念、計(jì)算方法和適用范圍

  二、稅前扣除的概念、計(jì)算方法和適用范圍

  (一)稅前扣除的概念

  稅前扣除是指個人在取得收入之后,為了滿足基本生活需要或者支持國家政策而發(fā)生的一些支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),從收入中扣除的費(fèi)用。稅前扣除是一種普遍的稅收優(yōu)惠政策,適用于所有的收入項(xiàng)目,包括工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等。

  (二)稅前扣除的計(jì)算方法

  稅前扣除的計(jì)算方法是按照稅法規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),從收入中扣除相應(yīng)的費(fèi)用,得到應(yīng)納稅所得額。目前,我國個人所得稅法規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目有以下幾種:

  1. 基本減除費(fèi)用:每月5000元

  2. 專項(xiàng)附加扣除:包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等

  3. 依法確定的其他扣除:包括捐贈、商業(yè)健康保險(xiǎn)等

  具體的計(jì)算公式如下:

  應(yīng)納稅所得額 = 收入 - 基本減除費(fèi)用 - 專項(xiàng)附加扣除 - 依法確定的其他扣除

  (三)稅前扣除的適用范圍

  稅前扣除的適用范圍是廣泛的,適用于所有的收入項(xiàng)目。無論個人取得何種收入,都可以享受稅前扣除的優(yōu)惠政策,只要符合稅法規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn),就可以從收入中扣除相應(yīng)的費(fèi)用,降低應(yīng)納稅所得額,從而減少納稅負(fù)擔(dān)。
 

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