高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計認(rèn)定的程序和步驟

一、引言

• 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是指國家科技部、財政部、稅務(wù)總局等部門按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，對申請認(rèn)定的企業(yè)進行綜合評審，符合條件的給予認(rèn)定證書，并享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策²。
• 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定涉及四個方面的條件：核心自主知識產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研發(fā)組織管理水平和研發(fā)費用占比。
• 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要提供兩類審計報告：一類是近三個會計年度的財務(wù)會計報告，另一類是近三個會計年度的研究開發(fā)費用和近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。
• 本文主要介紹高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計認(rèn)定的程序和步驟，以及如何順利完成審計認(rèn)定的流程和操作。

二、審計前準(zhǔn)備

• 選擇具有資質(zhì)并符合《辦法》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行審計或鑒證。具有資質(zhì)的中介機構(gòu)包括具有獨立執(zhí)業(yè)資格、成立三年以上、近三年內(nèi)無不良記錄、注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工比例不低于30%、全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上等條件。
• 學(xué)習(xí)并掌握最新版的《辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》（以下簡稱《專項指引》）等指導(dǎo)文件，了解高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的文件、程序、標(biāo)準(zhǔn)、要求等。
• 根據(jù)審計需要，向中介機構(gòu)提供相關(guān)資料。相關(guān)資料包括企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、開業(yè)驗資報告、評估報告、上年度審計報告、章程、合同、年度會計決算報表或中期報表、會計賬簿及會計憑證、會計科目余額表、存貨及固定資產(chǎn)盤點表、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及調(diào)節(jié)表、長期投資、借款、貸款、投資合同、協(xié)議書、納稅申報表及繳款書、項目立項書、專利及著作權(quán)等證書、高新產(chǎn)品（服務(wù)）合同等。

三、審計過程

• 中介機構(gòu)按照《專項指引》規(guī)定的程序和方法，對企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）的研究開發(fā)費用和近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進行專項審計或鑒證。專項審計或鑒證的目的是對申報企業(yè)編制的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在重大錯報獲取合理保證。
• 中介機構(gòu)按照《專項指引》規(guī)定的格式和內(nèi)容，出具企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料。專項審計或鑒證報告應(yīng)包括以下要素：標(biāo)題，收件人，引言段，管理層的責(zé)任段，注冊會計師的責(zé)任段，說明段，審計意見段，編制基礎(chǔ)及使用限制段，注冊會計師的簽名和蓋章，會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章，以及報告日期。
• 中介機構(gòu)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1601號——對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告》的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果和情況，出具無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的專項審計或鑒證報告。如果出具非無保留意見的專項審計或鑒證報告，應(yīng)詳細表明導(dǎo)致發(fā)表保留意見、否定意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能的情況下，指出其對研究開發(fā)費用或高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的影響程度。
• 中介機構(gòu)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第700號——財務(wù)報表審計報告》的規(guī)定，對企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）的財務(wù)會計報告進行鑒證，并出具鑒證報告。財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

四、審計后提交

• 企業(yè)將中介機構(gòu)出具的專項審計或鑒證報告和財務(wù)會計報告鑒證報告，以及其他相關(guān)材料（如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書、企業(yè)注冊登記表、核心自主知識產(chǎn)權(quán)清單、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）清單、研究開發(fā)組織管理水平評價表等），通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)（以下簡稱“認(rèn)定網(wǎng)”）在線提交，并打印申請書等紙質(zhì)材料。
• 企業(yè)將紙質(zhì)材料送達省級科技部門指定地點，并接受現(xiàn)場審核?，F(xiàn)場審核主要是對申請材料是否完整、真實、合法進行初步審核，并對申請企業(yè)進行現(xiàn)場抽查?，F(xiàn)場抽查主要是對申請企業(yè)的核心自主知識產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研究開發(fā)組織管理水平和研究開發(fā)費用占比等條件進行核實。
• 通過現(xiàn)場審核后，省級科技部門將申請材料轉(zhuǎn)交省級評審委員會進行評審。省級評審委員會由相關(guān)領(lǐng)域的專家組成，負(fù)責(zé)對申請企業(yè)的核心自主知識產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研發(fā)組織管理水平和研發(fā)費用占比等條件進行評估和打分。
• 省級評審委員會根據(jù)評審結(jié)果，將申請企業(yè)分為通過、補正和不通過三類，并將評審意見通過認(rèn)定網(wǎng)反饋給申請企業(yè)。
• 對于通過的企業(yè)，省級科技部門將其名單報送國家科技部、財政部、稅務(wù)總局等部門進行公示。公示期為10個工作日，公示期內(nèi)無異議的，由國家科技部、財政部、稅務(wù)總局等部門聯(lián)合頒發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書。
• 對于補正的企業(yè)，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)按照評審意見進行補正，并重新提交申請材料。補正后的企業(yè)將再次進入評審流程，直至通過或不通過。
• 對于不通過的企業(yè)，可以在規(guī)定時間內(nèi)提出復(fù)議或重新申請。復(fù)議的企業(yè)將由國家科技部組織專家進行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果為最終結(jié)果。重新申請的企業(yè)將從頭開始進行認(rèn)定流程。

五、結(jié)論

• 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計認(rèn)定是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程中的重要環(huán)節(jié)，涉及財務(wù)會計報告和研究開發(fā)費用及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證兩類審計報告。
• 企業(yè)應(yīng)選擇具有資質(zhì)并符合《辦法》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行審計或鑒證，并提供完整、真實、合法的相關(guān)資料。
• 企業(yè)應(yīng)按照《辦法》和《工作指引》規(guī)定的程序和步驟，通過現(xiàn)場審核、省級評審委員會評審、國家部門公示等階段，順利完成審計認(rèn)定的流程和操作。

參考文獻

: 國家科技部、財政部、稅務(wù)總局. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 [EB/OL]. [2021-01-01]. 12. : 國家科技部. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法解讀 [EB/OL]. [2021-01-01]. 13. : 國家科技部. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中介機構(gòu)資質(zhì)條件 [EB/OL]. [2021-01-01]. 14. : 國家科技部. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 [EB/OL]. [2021-01-01].

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