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未做過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)嗎?

2022-12-01 15:16

  前一期我們講過高新技術(shù)和高新收入,相信能幫助很多伙伴對(duì)自身的高新相關(guān)條件前進(jìn)了一步,但與此同時(shí),部分朋友又可能遭遇到這樣的攔路虎:財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不好、研發(fā)費(fèi)用投入不高、研發(fā)費(fèi)用暫未歸集等等。針對(duì)這些困擾,將圍繞【企業(yè)成長性】和【研發(fā)費(fèi)用】兩部分內(nèi)容做介紹,為各位在接下來的一關(guān)中掃清障礙。

  一、企業(yè)成長性

  如果把高新企業(yè)認(rèn)定的評(píng)分是一場會(huì)試,我們先回憶兩個(gè)問題:

  1. 一共考評(píng)幾方面內(nèi)容呢?

  2. 最低多少分能通過呢?

  評(píng)定四個(gè)方面:知識(shí)產(chǎn)權(quán)(30分)、成果轉(zhuǎn)化(30分)、研發(fā)組織管理水平(20分)、企業(yè)成長性(20分)。評(píng)分大于70分,則通過認(rèn)定。(忘記上述內(nèi)容的朋友,請(qǐng)翻看往期高新專題)

  其中,企業(yè)的成長性(20分),便是最常提及到的財(cái)務(wù)指標(biāo)(財(cái)務(wù)成長性)。從評(píng)分準(zhǔn)則不難看出,企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)成長性,只是高新技術(shù)企業(yè)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)體系中的一小部分,成長性差或是沒有,都不具有一票否決權(quán)。見過大量的實(shí)例,成長性沒拿到高分的企業(yè),通過對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)組織管理三部分的精心準(zhǔn)備與籌劃,最終也通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

  二、企業(yè)成長性的評(píng)分準(zhǔn)則

  【企業(yè)成長性】總計(jì)20分,以銷售收入增長率和凈資產(chǎn)增長率兩個(gè)指標(biāo)構(gòu)成,各占10分。

  1、增長率的計(jì)算公式

  銷售收入增長率=1/2(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1;

  凈資產(chǎn)增長率=1/2(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1。

  需要注意的是:(1)實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算;(2)第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的,按后兩年計(jì)算。

  2、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

  按照上述公式,計(jì)算銷售收入增長率和凈資產(chǎn)增長率后,再按照下表進(jìn)行評(píng)分:

  從上述評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)可以看出,企業(yè)的成長性并不單指“收入成長”,還包括凈資產(chǎn)的增長性。企業(yè)在銷售收入和凈資產(chǎn)方面,只要有增長,就有相應(yīng)得分。如果想拿滿分,兩項(xiàng)增長率需要各自達(dá)到35%以上。經(jīng)常有朋友說,“這兩年行情不好,我們收入也是下滑的,應(yīng)該不符合高新的申報(bào)要求。”對(duì)高新認(rèn)定要求的不清楚,則可能錯(cuò)過申報(bào)的良好機(jī)會(huì)。

  所以,企業(yè)成長性,一定不能簡單以為是企業(yè)的銷售收入增長,也不要與高新是否通過做直接關(guān)聯(lián)。

  三、研發(fā)費(fèi)用

  《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中對(duì)研發(fā)費(fèi)用比例有明確要求:

  企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

  1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

  2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

  3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

  這里容易產(chǎn)生混淆,為大家整理了一句口訣:“最近收入定比例,研發(fā)費(fèi)用看累計(jì)”。為便于理解,我們再來看三個(gè)示例:

  示例1:企業(yè)2020、2021、2022年銷售收入分別為500萬、700萬、800萬。

  研發(fā)費(fèi)用解析:最近一年(2022年)銷售收入為800萬,按“最近收入定比例”,800萬<5000萬,即研發(fā)費(fèi)用比例不低于5%。前三年銷售收入累計(jì)為2000萬,按“研發(fā)費(fèi)用看累計(jì)”,故2020-2022年研發(fā)費(fèi)用總額須達(dá)到2000*5%=100萬。

  示例2:企業(yè)2020、2021、2022年銷售收入分別為0、8000萬、1億。

  研發(fā)費(fèi)用解析:前三年銷售收入累計(jì)1.8億元,故2020-2022年研發(fā)費(fèi)用總額須達(dá)到180000000*4%=720萬。

  示例3:企業(yè)2020、2021、2022年銷售收入分別是1.5億、3.5億、4億。

  研發(fā)費(fèi)用解析:前三年銷售收入累計(jì)9億元,故2020-2022年研發(fā)費(fèi)用總額須達(dá)到900000000*3%=2700萬。

  從示例也可以直觀看出,研發(fā)費(fèi)用的最低占比雖只是企業(yè)收入的一小部分,企業(yè)在正常運(yùn)營中,只要有技術(shù)研發(fā)、科技創(chuàng)新等方面的開支,基本都能滿足要求研發(fā)費(fèi)用的占比要求。

  四、研發(fā)費(fèi)用如何歸集

  (一)研發(fā)費(fèi)用的歸集

  首先,我們要清楚研發(fā)費(fèi)用包含哪些科目

  總共包含如下8個(gè)類別:

  1.人員人工費(fèi)用

  2.直接投入費(fèi)用

  3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

  4.無形資產(chǎn)攤銷

  5.設(shè)計(jì)費(fèi)用

  6.裝備調(diào)試費(fèi)用與實(shí)驗(yàn)費(fèi)用

  7.委外費(fèi)用

  8.其他費(fèi)用

  對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言,人員人工和直接投入兩大類的費(fèi)用牽涉較多。

  (二)設(shè)立專門的研發(fā)輔助賬

  在未歸集研發(fā)費(fèi)用之前,很多企業(yè)(尤其是初創(chuàng)企業(yè))會(huì)把以上費(fèi)用計(jì)入到“管理費(fèi)用”科目中。但如果要申報(bào)高新技術(shù)企業(yè),需要把研發(fā)費(fèi)用從其中單獨(dú)列支,同時(shí)還要設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助賬進(jìn)行核算賬目。

  五、Q&A時(shí)間

  針對(duì)伙伴們的常見問題,我們進(jìn)行了整理和解答。

  Q1:企業(yè)之前未做過研發(fā)費(fèi)用輔助賬,會(huì)影響高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)嗎?

  答:研發(fā)費(fèi)輔助明細(xì)賬是申報(bào)高企的必備附件,核算不清、輔助賬不完整、不規(guī)范或暫未建立都會(huì)影響高企申報(bào)。建議企業(yè)從日常就開始按相關(guān)要求編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬,歸集研發(fā)費(fèi)用。

未做過<a href=http://m.gif521.com/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>研發(fā)費(fèi)用<a href=http://m.gif521.com/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>加計(jì)扣除</a></a>,可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)嗎?

  Q2:未做過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)嗎?

  答:可以申報(bào)。但如果企業(yè)本身涉及較高的研發(fā)投入,建議企業(yè)在匯算清繳時(shí)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào),還可以同步享受加計(jì)扣除的相關(guān)優(yōu)惠政策。

  Q3:若研發(fā)費(fèi)用委托外部進(jìn)行開發(fā),應(yīng)如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)用?

  答:按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用。

  Q4:企業(yè)研發(fā)場地的租賃費(fèi)可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用嗎?

  答:可以的。

  Q5:第一年沒有研發(fā)費(fèi),能否申報(bào)?

  答:可以申報(bào),研發(fā)費(fèi)占比“平均”最低達(dá)到3%/4%/5%以上。第一年沒有研發(fā)費(fèi),那么第二年、第三年有更高的研發(fā)費(fèi)用覆蓋3%/4%/5%即可。

  Q6:研發(fā)費(fèi)用不是特別高,會(huì)影響通過率嗎?

  答:沒有直接聯(lián)系,研發(fā)費(fèi)用占比只是一個(gè)基本要求,專家在評(píng)審時(shí)還是會(huì)根據(jù)企業(yè)的研發(fā)能力、科技成果等綜合因素進(jìn)行評(píng)判。

  Q7:受大環(huán)境的影響,企業(yè)的銷售收入沒有持續(xù)性增長,是不是體現(xiàn)不出成長性?

  答:不是的。成長性分為銷售收入和凈資產(chǎn)的增長率,收入未持續(xù)增長只是其中一方面。

  Q8:在成長性方面,哪些階段的企業(yè)容易拿高分?

  答:初創(chuàng)類發(fā)展較迅速的企業(yè)或成長型企業(yè),反而對(duì)于規(guī)模較大且經(jīng)營穩(wěn)定的處于成熟期的企業(yè),其凈資產(chǎn)和銷售收入的基數(shù)都比較高,很難再實(shí)現(xiàn)35%以上的增長。因此對(duì)于前者,一定要合理利用自身優(yōu)勢盡早準(zhǔn)備,對(duì)于后者,則要在技術(shù)創(chuàng)新方面有持續(xù)建樹。

  Q9:初創(chuàng)型企業(yè)想在成長性方面拿高分,應(yīng)如何提前規(guī)劃?

  答:(1)選擇在合適的年度進(jìn)行申報(bào);(2)若成立當(dāng)年有業(yè)務(wù),應(yīng)盡可能在當(dāng)年及時(shí)確定收入;(3)在最后一年末,若有應(yīng)收賬款,可以提前開具發(fā)票確認(rèn)收入。

  六、總結(jié)

  1.如果說高新認(rèn)定是一場考試,有29分的容錯(cuò)分可扣;

  2.企業(yè)成長性只占總體評(píng)分中的20分,即便該項(xiàng)得分為0,也不足以“宣判考試失敗”。

  3.企業(yè)成長性是指銷售收入和凈資產(chǎn)兩方面的增長,每項(xiàng)有增長就有分?jǐn)?shù),切忌不要以“收入沒增長”便覺得自己沒有希望。

  4.研發(fā)費(fèi)用占比只是一個(gè)基本條件,符合要求即可;

  5.研發(fā)費(fèi)用務(wù)必要按照要求,在申報(bào)之前提前歸集;

  6.初創(chuàng)企業(yè)成長性如果想拿高分,可以提前規(guī)劃。

  近期將持續(xù)為大家整理關(guān)于高新政策、認(rèn)定和申報(bào)的干貨內(nèi)容,我會(huì)定期整理大家的問題并解疑答惑。

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