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留抵退稅政策主要有哪些?三個(gè)公告解讀

2022-11-02 16:47

  10月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議會議指出,實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅,對助企紓困、穩(wěn)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了關(guān)鍵作用,消化了大部分積累多年的留抵稅額,對國有、民營、外資市場主體一視同仁。會議要求要繼續(xù)落實(shí)好這一即申即退舉措,同時(shí)加大對小微企業(yè)、個(gè)體工商戶的退稅服務(wù)力度,確保應(yīng)退盡退快退、及時(shí)受惠,保市場主體、保就業(yè)和民生。

  我們?yōu)槟崂砹讼嚓P(guān)政策要點(diǎn),一起來看!

  一、關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

  1、政策起始時(shí)間:2019年4月1日起

  2、企業(yè)類型:一般企業(yè)

  3、增量留抵稅額:2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

  4、允許退還的增量留抵稅額:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

  5、進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

  自2022年4月1日起,進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例按2022年14號公告規(guī)定執(zhí)行,即:2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

  6、享受條件

  (1)自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;

  (2)納稅信用等級為A級或者B級;

  (3)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

  (4)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

  (5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

  二、關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告

  1、政策起始時(shí)間:2022年4月1日起

  2、企業(yè)類型:小微企業(yè)(包括個(gè)體戶)、制造業(yè)等行業(yè)

  3、增量留抵稅額:

  (1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

  (2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

  4、存量留抵稅額

  (1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

  (2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。

  5、允許退還的增量留抵稅額:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

  6、允許退還的存量留抵稅額:允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

  7、進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

  2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

  8、享受條件

  (1)納稅信用等級為A級或者B級;

  (2)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

  (3)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

  (4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

留抵退稅政策主要有哪些?三個(gè)公告解讀

  三、關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告

  1、政策起始時(shí)間:2022年7月1日起

  2、企業(yè)類型:批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)

  3、增量留抵稅額:

  (1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

  (2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

  4、存量留抵稅額

  (1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

  (2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。

  5、允許退還的增量留抵稅額:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

  6、允許退還的存量留抵稅額:允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

  7、進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

  2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

  8、享受條件

  (1)納稅信用等級為A級或者B級;

  (2)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

  (3)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

  (4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

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